Обновление. Начиная с 27 ноября 2018 г. сумма пеней, начисленных на недоимку по налогу, не может превышать размер этой недоимки. Подробнее вот здесь.
Добрый день, уважаемые ИП!
Начиная с 1 октября 2017 года расчет пени по налогам будет производиться по новым правилам. Правда, это новшество не касается ИП и физлиц, но все равно расскажу, так как среди читателей блога есть не только индивидуальные предприниматели.
Заодно напомню формулы расчета пеней, так как этот вопрос довольно часто всплывает в комментариях. Сразу оговорюсь для знатоков русского языка, что перед написанием этой статьи прочитал несколько материалов о том, как правильно склонять слово “пени”, но так и не увидел единого мнения.
Советы даются абсолютно разные, так что, не обессудьте, если что.
Как считают пени сейчас?
Сейчас считают по формуле согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ:
Пени = сумма задолженности * количество дней просрочки * процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ/300
Проще показать на примере
Пусть некий ИП опоздал с оплатой налога в размере 2000 рублей на 10 дней в июле-августе 2017 года. Сколько ему придется заплатить пени?
Считаем:
пени = 2000 * 10 * 0,09/300=2000*10*0,0003=6 рублей.
0.09 – это процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, которая в июле-августе 2017 года была неизменна и равна 9%.
Как применять эту формулу за период, когда ставка ЦБ РФ менялась?
В примере выше приведена ставка рефинансирования, которая действует с 19 июня 2017 года, и не менялась в июле-августе 2017 года.
Соответственно, формула получилась простой.
Но на самом деле, начиная с 1 января 2016 года она менялась несколько раз:
- С 19 июня 2017: 9%
- С 2 мая 2017: 9,25%
- С 27 марта 2017: 9,75%
- С 19 сентября 2016: 10%
- С 14 июня 2016: 10,5%
- С 1 января 2016: 11%
И если Вы просрочили оплату на период, в котором ставка ЦБ менялась, то формула резко усложняется.
Посмотрим на конкретном примере
Пусть наш ИП просрочил оплату налога в размере 2000 рублей с 1 января 2017 года по 1 июля 2017 года. Да, понятно, что этот временный период взят “с потолка”, но я выбрал его для наглядности в расчетах. Как правильно рассчитать пени?
Если посмотреть на таблицу выше, то видно, что за этот период ставка ЦБ менялась четыре раза:
- С 19 июня 2017: 9%
- С 2 мая 2017: 9,25%
- С 27 марта 2017: 9,75%
- С 19 сентября 2016: 10%
Поэтому, придется учесть этот момент при расчетах:
(2000 рублей * 84 дня * 10% / 300 ) + (2000 рублей * 36 дней * 9,75% / 300 ) + (2000 рублей * 48 дней * 9,25% / 300 ) + (2000 рублей * 13 дней * 9% / 300 ) = 116 рублей 80 копеек
Как видите, запутаться можно довольно быстро, если период просрочки большой, а сроки изменения ставки ЦБ РФ неизвестны.
И что делать? Как все это считать?
Можете воспользоваться сторонними калькуляторами, или посчитать в таблице Excel, если есть соответствующие навыки. Но на самом деле, если ИП попал на пени, то налоговики непременно сами ее посчитают с помощью специальных программ, и пришлют требование на оплату.
Также можно не дожидаясь этого требования, посмотреть размер пени в личном кабинете ИП на официальном сайте ФНС РФ: https://lkip.nalog.ru/
Разумеется, там будет информация только по пени, которые выставляет ФНС. Кстати, там же сразу увидите подсказку о том, на какие КБК нужно платить.
Что изменится с 1 октября 2017 года?
Новые правила расчета пеней вводятся Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ, в котором сказано:
Процентная ставка пени принимается равной:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
для организаций:
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.»;
Правила расчета меняются, так как при просрочке до 30 календарных дней пеня считается как обычно:
Пени = сумма задолженности * количество дней просрочки * процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ/300
А вот если просрочка будет более 30 календарных дней, то начиная с 31 дня формула будет иная:
Пени = сумма задолженности * количество дней просрочки * процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ/150
Но это новшество касается только юрлиц. Для ИП и Физлиц формула остается неизменной, даже после 30 календарных дней.
P.S. Если выдастся свободное время, то обязательно сделаю калькулятор для расчета пени. А пока можете воспользоваться другими моими калькуляторами:
- Калькулятор фиксированных взносов ИП “за себя” на 2017 год
- Расчет налога по УСН для ИП на УСН 6% без сотрудников
Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!
И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:
Подписаться на новости по емайл