Продолжение истории про учет расходов при расчете страховых взносов для ИП на УСН и письмо МинФина


Добрый день, уважаемые ИП!

Еще в конце апреля я написал статью о нашумевшем решении Верховного Суда по расчету страхового взноса на обязательное пенсионное страхование ИП на УСН “доходы минус расходы”. Напомню, что этим постановлением некоему ИП было разрешено учитывать расходы при расчете 1% от суммы, превышающего 300 000 рублей годового дохода.

Подробнее про это постановление суда можете прочитать вот здесь: https://dmitry-robionek.ru/fiksirovannye-vznosy/ip-na-usn-razreshili-uchityvat-rashody-pri-raschete-vznosov-na-ops.html

Почти 2 месяца не было никакой реакции на это решение Верховного Суда, но вот дождались

Министерство Финансов опубликовало письмо от 9 июня 2017 г. N 03-15-05/36277, в котором заняло позицию, что ИП на УСН не имеет права учитывать расходы при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование.

Письмо большое, с легкостью его найдете через поиск в Яндексе. Но нас будет интересовать ровно два абзаца, в самом конце послания МинФина:

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются.

Одновременно сообщаем, что упомянутое в обращении определение Верховного суда Российской Федерации принято в отношении исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 1 января 2017 года.

Источник

Итог этой истории

То бишь, раз администрирование сборов на медицинское и пенсионное страхование перешло под управление ФНС и с 1 января 2017 года и регулируется Налоговым Кодексом (а решение суда было относительно отмененного федерального закона 212-ФЗ), то ИП на УСН не имеет права учитывать расходы при расчете взносов на ОПС.

Тогда возникает второй вопрос: а как быть со взносами за прошедшие годы? Их будут пересчитывать для ИП на “доходы минус расходы”?

Аналогичная история случилась с ИП н ОСН без сотрудников : https://dmitry-robionek.ru/fiksirovannye-vznosy/o-pereplate-pfr-dlja-ip-na-osn.html

И ИП на ОСН имеют право обратиться в свое отделение ПФР с заявлением по перерасчету страховых взносов за 2014-2016 годы. И, что самое интересное, в постановлении Конституционного Суда про ИП на ОСН тоже речь шла про тот-же 212-ФЗ, который больше не действует.

Очевидно, что через пару месяцев выйдет письмо МинФина и по этому вопросу и для упрощенцев. Следите за новостями.

Советую прочитать:

  1. Небольшая подсказка для ИП на УСН “доходы” по обязательным страховым взносам и расчету налога на 2017 год
  2. Какие онлайн-кассы разрешены для интернет-магазинов? Правда ли что доступна только одна модель?

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.


Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку "Подписаться!", Вы даете согласие на рассылку, обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.


Комплект из трех книг для начинающих ИП

8 комментариев к “Продолжение истории про учет расходов при расчете страховых взносов для ИП на УСН и письмо МинФина”

  1. Добрый день Дмитрий! Т.е. теперь нельзя будет уменьшить сумму налога за счет страховых взносов вносимых поквартально? У меня ИП УСН доходы минус расходы, без работников. Заранее спасибо!

    Ответить
    • Константин, здесь речь немного о другом) О том, что минфин против учета расходов для ИП на УСН «доходы минус расходы» при расчете 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год.

      Ответить
  2. Дмитрий, добрый день!
    Я ИП на УСН просто доходы без сотрудников. Ведь было же письмо минфина, что 1% можно учитывать. В связи с этим вопросы, если можно:
    1) вы ожидаете, что в 2017 году для УСН доходы без сотрудников 1% не дадут учесть?
    2) пересчет предыдущих годов маловероятен в связи с тем, что писма Минфина по этому поводу были?
    Спасибо.
    Иван

    Ответить
    • Иван, добрый день

      Здесь не про это статья) Смотрите в чем дело. Когда ИП на УСН «доходы минус расходы» считает 1% от суммы, превышающей 300 000 в год дохода, то ему нельзя учитывать расходы.

      Например. ИП на УСН «доходы минус расходы» за 2016 год получил доход 1 000 000 рублей, а расходы 500 000 рублей.

      Как считать 1% доп взноса на обязательное пенсионное страхование?

      ФНС требует вот так: (1000 000 — 300 000)*1% = 700 000*1% = 7000 рублей

      А суд разрешил вот так:

      (1000 0000 — 300 000 — 500 000)*1% = 2000 рублей дополнительного взноса на ОПС.

      Но в данном письме говорится, что так считать нельзя. И то, что был суд, так это касается старого закона…

      ИП на УСН «доходы» это вообще никак не касается)

      Ответить
      • Пару дней назад был в Севастопольском отделении наложки. Мне там сказали, что » Если я ежеквартально (внутри квартала) уплачиваю фиксированные взносы по пенсии и ОМС, то на эту сумму имею право уменьшить авансовый платеж по УСН (на доход 4%). А если УСН «доход-расход» (10%) то их можно вписать в расходы.
        Т.е. доход 200.000, 4% от него это 8000, а 1/4 фиксированных плат ИП ~7000, таким образом я плачу просто 8000 за квартал.
        И наоборот если фиксированные платы превышают налоговую плату в квартал, то имею право не платить налог, в нашем случае, 4%
        Вопрос вот в чем, это действительно так? ) Верится как-то с трудом

        Ответить
        • Ну, верно говорят) ИП на УСН «доходы» без сотрудников может полностью вычитать взносы на пенсионное и медицинское страхование из авансов по УСН.
          А ИП на УСН «доходы минус расходы» (тоже без сотрудников) ставит их в расходы.

          Только учтите что если будут сотрудники, то уменьшить выплаты можно не более, чем на 50%. Все это в программах бухучета автоматически считается.

          Ответить
  3. Дмитрий, но раз старый закон действовал до 01.01.2017, то на основании вынесенных судом решений, можно просить ПФР пересчитать взносы за 2014-2016 года с учётом расходов?

    Ответить
  4. Добрый день. Буду очень признательна, если ответите, возможно ли вернуть 1% за 2015 год, уплаченный 22.03.2016 г., рассчитанный из дохода без учёта расходов? И если «да», то расскажите, пожалуйста, о методах возврата.

    Ответить

Оставьте комментарий

Нажимая на кнопку "Комментировать", вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности. Также просьба соблюдать правила комментирования на блоге.