Большинство ИП в РФ работает на УСН “доходы”. Ставка налога по УСН может быть разной (например, в Крыму 4%), но большинство ИП применяет стандартную ставку в размере 6%.

Ключевая особенность этой системы налогообложения состоит в том, что ИП на «УСН “доходы” не учитывает расходы.

Но что считать доходом? Давайте подробнее разберемся в этом вопросе на нескольких примерах:

Что считать доходом ИП на УСН “доходы”?

Нужно учитывать ваши доходы от предпринимательской деятельности. Но не учитываете расходы.

Но, как обычно, есть некоторые нюансы, о которых следует помнить.

Сначала простой пример

ИП на УСН 6% продал за 2018 год товара на 900 000 рублей, а потратил при этом 500 000 рублей на закупку товара, хозрасходы, аренду, доставку и т.д.

Понятно, что чистая прибыль составит 400 000 рублей в год. Но с точки зрения Налогового Кодекса РФ доходом ИП на УСН 6% будет считаться 900 000 рублей.

Рассмотрим еще несколько примеров

Пример №1. Вы владелец интернет-магазина и принимаете оплату на сайте, при помощи платежных систем.

Ваш клиент заплатил 1000 рублей при помощи банковской карты. Платежная система взяла комиссию в размере 3%, а на ваш счет ИП в банке поступило 970 рублей. Какая сумма будет являться доходом? 970 рублей или 1000 рублей?

Ответ: 1000 рублей. То, что заплатил клиент. Комиссия банка в данном случае – это расход, который ИП на УСН “доходы” не может учитывать (не может уменьшать налоговую базу на комиссию банка).

Пример №2. Бартер

Вы получили товар стоимостью в 5000 рублей взамен на какую-либо услугу. 5000 рублей придется поставить в доходы, несмотря на то, что “живых” денег вы не получили.

Пример №3. Внереализационные доходы, которые указаны в статье 250 НК РФ

Это может быть:

  • Возмещение ущерба от страховой компании
  • Проценты по вкладам ИП
  • Штрафы и пени со стороны ваших контрагентов
  • Полный список внереализационных доходов можно изучить в статье 250 Налогового Кодекса РФ “Внереализационные доходы”

Какие доходы не нужно учитывать на УСН “доходы”?

Самая частая ситуация, это когда ИП вносит собственные средства на свой счет ИП в банке. Например, ему не хватает небольшой суммы на оплату налогов или страховых взносов. ИП имеет право внести собственные средства на счет ИП в банке.

И эта сумма не будет облагаться налогом по УСН. Только не забудьте указать корректное назначение платежа, чтобы при проверке со стороны ФНС было понятно, что это взнос собственных средств, а значит, не попадает под налогообложение.

Также в доходах не нужно учитывать:

  • Возврат денег от контрагента (например, отказался от услуг или товара)
  • Доход в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования
  • Возврат ошибочно перечисленных на ваш счет денег ИП
  • Переводы между своими счетами
  • Гранты
  • Доходы, полученные предпринимателем-агентом по агентскому договору, за исключением агентского вознаграждения
  • Доходы от другой системы налогообложения (если совмещаете УСН с другой системой налогов. Например, УСН+ЕНВД или УСН+ПСН)
  • Возврат займа
  • Другие доходы, которые указаны в статье 251 НК РФ “Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы”

Кстати, курортный сбор тоже не учитывается в доходах ИП на УСН, так как ИП является оператором курортного сбора. Он лишь собирает деньги и перечисляет их в бюджет (письмо МинФина от 12.04.2018 № СД-4-3/6986@).

Небольшой совет

Я всегда призываю использовать программы для ведения учета ИП. И во всех программах предусмотрена возможность не учитывать некоторые доходы (см. выше). Например, в “1С” при оформлении внесения собственных средств на счет ИП сумма взноса не будет учитываться в доходах ИП.

В других программах и сервисах, как правило, предусмотрена опция/галочка “Не учитывать в доходах по УСН”. Разумеется, формулировка может быть разной, но смысл одинаков.

Поэтому, используйте программы или сервисы для ведения налогового/бухгалтерского учета ИП. И ни в коем случае не ведите все в ручном режиме.

Впрочем, я уже много раз об этом говорил и писал =)

P.S. И самое главное. Помните, что годовой доход ИП на УСН не может превышать 150 миллионов рублей в 2018 году.

С уважением, Дмитрий.