Большинство ИП в РФ работает на УСН “доходы”. Ставка налога по УСН может быть разной (например, в Крыму 4%), но большинство ИП применяет стандартную ставку в размере 6%.
Ключевая особенность этой системы налогообложения состоит в том, что ИП на «УСН “доходы” не учитывает расходы.
Но что считать доходом? Давайте подробнее разберемся в этом вопросе на нескольких примерах:
Что считать доходом ИП на УСН “доходы”?
Нужно учитывать ваши доходы от предпринимательской деятельности. Но не учитываете расходы.
Но, как обычно, есть некоторые нюансы, о которых следует помнить.
Сначала простой пример
ИП на УСН 6% продал за 2018 год товара на 900 000 рублей, а потратил при этом 500 000 рублей на закупку товара, хозрасходы, аренду, доставку и т.д.
Понятно, что чистая прибыль составит 400 000 рублей в год. Но с точки зрения Налогового Кодекса РФ доходом ИП на УСН 6% будет считаться 900 000 рублей.
Рассмотрим еще несколько примеров
Пример №1. Вы владелец интернет-магазина и принимаете оплату на сайте, при помощи платежных систем.
Ваш клиент заплатил 1000 рублей при помощи банковской карты. Платежная система взяла комиссию в размере 3%, а на ваш счет ИП в банке поступило 970 рублей. Какая сумма будет являться доходом? 970 рублей или 1000 рублей?
Ответ: 1000 рублей. То, что заплатил клиент. Комиссия банка в данном случае – это расход, который ИП на УСН “доходы” не может учитывать (не может уменьшать налоговую базу на комиссию банка).
Пример №2. Бартер
Вы получили товар стоимостью в 5000 рублей взамен на какую-либо услугу. 5000 рублей придется поставить в доходы, несмотря на то, что “живых” денег вы не получили.
Пример №3. Внереализационные доходы, которые указаны в статье 250 НК РФ
Это может быть:
- Возмещение ущерба от страховой компании
- Проценты по вкладам ИП
- Штрафы и пени со стороны ваших контрагентов
- Полный список внереализационных доходов можно изучить в статье 250 Налогового Кодекса РФ “Внереализационные доходы”
Какие доходы не нужно учитывать на УСН “доходы”?
Самая частая ситуация, это когда ИП вносит собственные средства на свой счет ИП в банке. Например, ему не хватает небольшой суммы на оплату налогов или страховых взносов. ИП имеет право внести собственные средства на счет ИП в банке.
И эта сумма не будет облагаться налогом по УСН. Только не забудьте указать корректное назначение платежа, чтобы при проверке со стороны ФНС было понятно, что это взнос собственных средств, а значит, не попадает под налогообложение.
Также в доходах не нужно учитывать:
- Возврат денег от контрагента (например, отказался от услуг или товара)
- Доход в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования
- Возврат ошибочно перечисленных на ваш счет денег ИП
- Переводы между своими счетами
- Гранты
- Доходы, полученные предпринимателем-агентом по агентскому договору, за исключением агентского вознаграждения
- Доходы от другой системы налогообложения (если совмещаете УСН с другой системой налогов. Например, УСН+ЕНВД или УСН+ПСН)
- Возврат займа
- Другие доходы, которые указаны в статье 251 НК РФ “Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы”
Кстати, курортный сбор тоже не учитывается в доходах ИП на УСН, так как ИП является оператором курортного сбора. Он лишь собирает деньги и перечисляет их в бюджет (письмо МинФина от 12.04.2018 № СД-4-3/6986@).
Небольшой совет
Я всегда призываю использовать программы для ведения учета ИП. И во всех программах предусмотрена возможность не учитывать некоторые доходы (см. выше). Например, в “1С” при оформлении внесения собственных средств на счет ИП сумма взноса не будет учитываться в доходах ИП.
В других программах и сервисах, как правило, предусмотрена опция/галочка “Не учитывать в доходах по УСН”. Разумеется, формулировка может быть разной, но смысл одинаков.
Поэтому, используйте программы или сервисы для ведения налогового/бухгалтерского учета ИП. И ни в коем случае не ведите все в ручном режиме.
Впрочем, я уже много раз об этом говорил и писал =)
P.S. И самое главное. Помните, что годовой доход ИП на УСН не может превышать 150 миллионов рублей в 2018 году.
С уважением, Дмитрий.