Добрый день, уважаемые ИП!
Короткая заметка на сегодня. ИП на ПСН знают, что средняя численность наемных работников на ПСН не может превышать 15 человек.
И, напомню, что с 1 января 2019 г. в 4-х регионах РФ запущен пилотный проект по самозанятым гражданам.
Так вот возникает вопрос о том, нужно ли учитывать самозанятых граждан при расчете средней численности, с которым ИП работает по ГПД (гражданско-правовой договор).
Минфин считает, что нужно. О чем и сообщает в своем письме от 16.07.2019 № 03-11-11/52551:
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Договоры возмездного оказания услуг являются гражданско-правовыми договорами и регулируются положениями Гражданского кодекса Российской Федерации.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель — налогоплательщик ПСН, использует труд наемных работников, в том числе физических лиц, применяющих налог на профессиональный доход, с которыми заключены договора возмездного оказания услуг, то индивидуальный предприниматель должен учитывать таких работников при определении средней численности наемных работников.
Напомню, что если средняя численность превысит 15 человек, то ИП теряет право применять ПСН.
Кстати, сейчас рассматривается законопроект, в котором уточняется методика расчета максимального количества сотрудников для ИП на ПСН в случае совмещения с другими системами налогов (например, ПСН + УСН):
Дмитрий, добрый день!
С удовольствием читаю ваши рассылки. Очень нравится ваш подход к подаче информации.
Есть вопрос по этой статье (а может не совсем по этой, но по теме): должен ли ИП платить взносы ПФР и ФОМС по ГПД с сотрудником, который является самозанятым?
Спасибо?
Екатерина, спасибо за отзыв)
Не совсем понял, о каких взносах идет речь. Если про ИП, то он обязан платить взносы «за себя».
Если про взносы за физлицо, который имеет статус плательщика НПД (самозанятый), то не нужно за него платить взносы. Но нужно обязательно получить от него чек за предоставленные услуги. (подробнее читайте про это в письме Минфина России от 17 апреля 2019 г. N 03-11-11/27454)
И напомню, что самозанятому нельзя получать доход от бывшего работодателя, у которого он работал менее 2 лет назад (то есть, если с даты увольнения прошло менее 2-х лет).
Интересно, если нанять строителей, чтобы сделать ремонт в павильоне, их количество тоже нужно считать?