Добрый день, уважаемые ИП!
Очень часто ИП совмещают две системы налогообложения УСН + ПСН при ведении своей деятельности. Причин для этого может быть множество, но, как правило, это происходит из-за того, что при регистрации в качестве ИП, предприниматель сначала выбрал УСН, а затем уже купил патент на нужный вид деятельности. Или для того, чтобы в случае утери права применения ПСН перейти на УСН (а не на ОСН).
Но при каком годовом доходе ИП теряет право применять ПСН?
Ведь лимиты по годовому доходу для УСН и ПСН разные:
- Для УСН – 150 миллионов рублей в год (на 2019 год);
- Для ПСН – 60 миллионов рублей.
Некоторые думают, что если есть совмещение ПСН + УСН, то предельным годовым доходом будет являться 150 миллионов рублей.
Но, на самом деле, в случае совмещения УСН + ПСН при годовом доходе более, чем 60 миллионов рублей ИП теряет право применять ПСН.
Напоминаю, что на мой Телеграмм-канал можно подписаться по этой ссылке: Подписаться на оперативные новости для ИП и самозанятых
Так вы точно не пропустите новые видео и важные новости!
Эта позиция была озвучена Минфином еще в 2017 году в письме от 14.04.2017 № 03-11-12/22505:
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 346.13 и абзацем 5 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса в случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанными пунктами, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.Учитывая изложенное, если у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, с начала календарного года доходы от реализации, полученные в рамках применения указанных специальных налоговых режимов, превысили 60 млн. рублей, такой индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения независимо от срока, на который выдан патент.
А недавно было опубликовано еще одно письмо Минфина от от 25 сентября 2019 г. N 03-11-11/73583 где опять дается ответ на этот вопрос:
Согласно абзацу 4 пункта 6 указанной статьи Кодекса, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного подпунктом 1 пункта 6 указанной статьи 346.45 Кодекса, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Исходя из этого индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН в случае, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн рублей.
То есть, если в случае совмещения УСН + ПСН годовой доход ИП по обеим системам налогообложения превысит 60 миллионов рублей, то ИП теряет право применять ПСН.
Также довольно часто возникает вопрос от читателей о том, как считать доход при расчете взноса в размере 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год, если есть совмещение УНС + ПСН. Ответ такой — в этом случае происходит суммирование дохода по УСН и потенциально возможного дохода по патенту.
Уважаемые предприниматели!
Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2022 год:
"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2022 году?"

В книге рассмотрены:
- Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2022 году?
- Примеры по расчетам налогов и страховых взносов "за себя"
- Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
- Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!
Советую прочитать:
- Закон с запретом торговли для ПСН и ЕНВД товарами, которые подлежат обязательной маркировке (но не всеми) принят
- На какую систему налогообложения переходить, если на ЕНВД или ПСН запретят торговлю товарами подлежащими обязательной маркировке?
- Можно ли вернуть деньги за патент, если ИП закрывается, а срок действия патента не истек?
- ИП на ПСН досрочно прекратил деятельность. Можно ли вернуть деньги за патент?
ДОБРЫЙ ДЕНЬ! ОЧЕНЬ ИНТЕРЕСНА И ПОЗНАВАТЕЛЬНА ИНФОРМАЦИЯ. ВСЕГДА ЧИТАЮ С УДОВОЛЬСТВИЕМ! НО ВОТ ХОЧУ У ВАС СПРОСИТЬ, Я ИП НА ЕНВД, ТОРГУЮ ОБУВЬ , А ТАК ЖЕ СУМКИ, НОСОЧНО-ЧУЛОЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ И ОБУВНАЯ КОСМЕТИКА.С 1 МАРТА ПЕРЕХОЖУ НА УСН 6%, МОЖНО ЛИ МНЕ СОХРАНИТЬ ЕНВД И РАБОТАТЬ ТАК ЖЕ С УСН 6% ?