Что делать ИП, которые уменьшили налог УСН за 2023 год на 1% свыше 300000 тысяч рублей за 2023 год?

После принятия нового закона с огромным количеством поправок в Налоговый Кодекс, у ИП на УСН 6% «доходы» сразу возник вопрос про правомерность уменьшения налога УСН за 2023 год на 1% свыше 300000 рублей за 2023 год.

Напомню, что если ИП на УСН «доходы» превышал в 2023 году доход в размере 300000 рублей, то он имел право сразу платить 1% и уменьшать налог по УСН за 2023 год. Такой порядок действий был правильным до принятия закона № 389 от 31.07.2023 года.

Теперь порядок действий совсем другой. Пока не появились пояснения со стороны ФНС, разберемся подробнее в этой проблеме.

А что поменял этот новый закон?

Сначала цитата из закона, а потом пояснения с моей стороны:

«Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«Страховые взносы, указанные в абзаце седьмом настоящего пункта, считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится в соответствии с пунктом 7 статьи 61 настоящего Кодекса на первый рабочий день следующего года.

Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную за налоговые (отчетные) периоды 2023 — 2025 годов сумму налога (авансовых платежей по налогу).»;

Источник

Подчеркну, что данное изменение указано только для УСН «доходы» УСН 6%. В законе ничего не сообщается про УСН «доходы минус расходы» (УСН 15%).

Пример с 1% свыше 300000 рублей за 2023 год

Чтобы понять, как действуют новые правила уменьшения налога УСН на 1% свыше 300000 рублей рассмотрим конкретный пример.

Например, ваш годовой доход в 2023 году превысил 300000 рублей. Многие ИП сразу платят 1% от суммы, превышающей 300000 рублей, а затем уменьшают налог УСН на этот платеж. Но так как 1% свыше 300000 рублей подлежит уплате 1 июля 2024 года, то уменьшать налог по УСН можно только за 2024 год.

Самое интересное заключается в том, что это новое правило уменьшения налога УСН утвердили «задним числом». С 1 января 2023 года.

Но многие ИП на УСН «доходы» уже уменьшали налог по УСН на 1% за 2023 год, до внесения изменения задним числом. Они уменьшали налог УСН за 1 квартал 2023 года и за 6 месяцев 2023 года.

И получается странная ситуация

  • ИП ничего не нарушал, уменьшал налог согласно действовавшей тогда редакции Налогового Кодекса.
  • Но 31 июля 2023 был принят новый закон, который изменил правилу уменьшения налога УСН «доходы» с 1 января 2023 года.

Что говорит закон?

В новом законе ничего не сообщается о том, что делать тем ИП на УСН «доходы», которые уже превысили доход в размере 300000 рублей за 2023 год, уплатили 1% и уменьшили налог по УСН за 2023 год.

Что говорит ФНС?

ФНС в своем чате в Телеграм обещает в ближайшее время дать пояснения по этому вопросу. Когда они появятся, я обновлю эту статью и опубликую новый материал.

С уважением, Дмитрий Робионек.