Добрый день, уважаемые ИП!
Еще в марте этого года писал, что для ИП на патенте готовятся несколько изменений в законопроекте, который потом стал 325-м федеральным законом.
Этот закон был принят 29 сентября 2019 года, прошел месяц и вступила в силу важная поправка для ИП на ПСН.
Что изменилось?
1. Изменились правила расчета налога
Эта поправка введена вышеупомянутым 325-ФЗ:
62) в статье 346.51:
а) в пункте 1:
абзац второй изложить в следующей редакции:
«В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.»;
б) пункт 2 дополнить подпунктом 3 следующего содержания:
«3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.
Если в результате перерасчета суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи уплаченная сумма налога превысила исчисленную сумму налога, то возврат излишне уплаченной суммы налога производится в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.»;
А в самом конце этого закона написано, что данная поправка вступает в силу по истечении одного месяца после официальной даты публикации закона.
2. Уточняется максимальное количество наемных сотрудников для ИП на ПСН, который совмещает патент с другими системами налогов
Напомню, что долгое время писали и говорили, что для ИП на патенте средняя численность сотрудников не должна превышать 15 человек. Даже если есть совмещение с другими системами налогов (например, УСН + ПСН).
Но осенью 2018 года появилось любопытное письмо МинФина от 20 сентября 2018 г. N 03-11-12/67188, в котором сообщалось, что для ИП на УСН + ПСН может быть более 15 наемных сотрудников. При условии, что ведется раздельный учет и не более 15 человек работает по деятельности, на которую куплен патент (подробнее здесь).
Что теперь изменилось?
Теперь в пункт №5 статьи 346.43 внесена поправка, которая окончательно поставила точку в этом споре:
5. При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Это изменение де-факто действует давно (см. письмо Минфина от 2018 года выше).
Вот такие новости, берите на заметку.
P.S. Также еще раз напомню, что начиная с 1 января 2020 года ИП на ПСН и ЕНВД не имеют право торговать тремя группами товаров, которые подлежат обязательной маркировке.
А именно:
- лекарства;
- обувные товары;
- предметы одежды и принадлежностей из натурального меха.
Подробнее читайте здесь:
Дмитрий, здравствуйте.
Условия п. 5 ст. 346.45 НК РФ остались прежними:
«Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.». Поэтому Ваши выводы о патенте на срок меньше месяца ошибочны. По крайней мере на данный момент.
Екатерина, добрый день
Действительно, этот пункт не поменялся, но вот в статье 346.51 уже произошли изменения
«В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.»
Получается противоречие… или я поспешил с выводом, так как пояснительной записке к законопроекту написано:
8.2.6. Уточняется редакция пункта 1 статьи 346.51 Кодекса в целях установления порядка исчисления налога по патентной системе налогообложения в случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года. Это связано с тем, что дата начала (окончания) действия патента может быть не только с первого (последнего) числа календарного месяца, но и с другой даты в календарном месяце.
Спасибо, поправил
Здравствуйте.
Дмитрий, не могу до конца понять.
Как действие патента может быть не с первого числа? В указанной вами статье говорится только про окончание патента.
Я тут получила отказ от налоговой, потому что указала, дату начала действия патента 13.01.2020, срок действия 12 мес. И меня попросили исправить с 01.02.2020 сроком на 11 мес.
Если можно рассчитать патент конкретно за дни (!), непнимаю, почему все же нельзя указать любую дату начала))))