После принятия нового большого закона с поправками в Налоговый Кодекс (ФЗ №389 от 31 июля 2023 г.) очень много вопросов про 1% свыше 300000 рублей за 2023 год. Напомню, что по новым правилам 1% свыше 300000 рублей за 2023 год уменьшает только налог по УСН «доходы» за 2024 год. Так как 1% за 2023 год подлежит уплате 1 июля 2024 года. Ключевое слово здесь «подлежит» уплате, а не дата фактического платежа.
Я уже писал про эту ситуацию вот здесь:
Получается, что если вы превысили в 2023 году доход в размере 300000 рублей, сразу оплатили 1% свыше 300000 рублей, то нельзя уменьшать налог УСН за 2023 год. Удивительно, но это правило ввели задним числом, с 1 января 2023 года.
Что делать тем ИП, которые уже таким образом уменьшали налог УСН — до сих пор неизвестно. Никаких пояснений со стороны ФНС не было. Как появятся, сразу напишу отдельный материал.
А что делать, если ИП «закрывается»?
А теперь предположим, что ИП «закрывается» в 2023 году. В 2024 году он не будет работать как ИП. И что ему делать? Понятно, что налог по УСН за 2024 год он при всем желании не сможет уменьшить.
Или например, ИП закрывается в 2024 году. Он не сможет уменьшить налог УСН «доходы» за 2025 год. Ну, и так далее. Суть проблемы, думаю, понятна.
И что делать?
Здесь нужно вспомнить, что после «закрытия» ИП, взносы необходимо уплатить в течение 15 календарных дней.
Цитата из НК РФ (п.5. ст. 432):
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
То есть, если ИП «закрывается», то 1% свыше 300000 рублей подлежит уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Пример
Например, ИП снялся с учета в ФНС («закрылся») 10 августа 2023 года. Фиксированные взносы «за себя» необходимо уплатить до 25 августа 2023 года. То есть, они подлежат уплате в 2023 году. А значит, можно уменьшать налог по УСН за 2023 год на 1% свыше 300000 рублей за 2023 год.
Аналогично нужно действовать в любом другом году.
А что ФНС думает по этому вопросу?
Официального ответа по этому вопросу со стороны ФНС еще не было. Но если появится официальное пояснение со стороны ФНС, то оно должно быть таким.
С уважением, Дмитрий Робионек.