ИП оплатил фиксированные взносы за 2023 год в 2024 году. Налог по УСН «доходы» за какой год можно уменьшать? За 2023 или за 2024?

Важное обновление! ФНС опубликовала письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, в котором официально разрешает уменьшать УСН «доходы» и ПСН за 2024 год на 1% свыше 300000 рублей за 2024 год. Читать подробнее по этой ссылке.

Все чаще стал раздаваться вопрос от ИП на УСН «доходы» (6%), которые уплатили фиксированные взносы в совокупном размере за 2023 год в 2024 году. Кто-то опоздал, кто-то запутался в платежках. Я такую картину наблюдаю в начале каждого года за 10 лет ведения блога.

И теперь такие ИП спрашивают о том, налог по УСН «доходы» за какой год они теперь имеют право уменьшать. За 2023 или за 2024 год?

На самом деле, вопрос коварный. И я уверен, что многие ИП на УСН «доходы», которые оплатили фиксированные взносы за 2023 год в 2024 году, обязательно сделают ошибки в апреле 2024 года, когда будут разбираться с 1 кварталом 2024 года.

Но обо всем по порядку

Напомню, что фиксированные взносы ИП «за себя» за 2023 год состоят из двух частей:

• Взносы в совокупном размере, которые нужно было уплатить до 31 декабря 2023 года (с учетом выходных дней, до 9 января 2024 года).
• И 1% от суммы, превышающей 300000 рублей годового дохода. Этот 1% нужно уплатить до 1 июля 2024 года.

Подробнее про взносы за 2023 год читайте здесь:

• На сайте ФНС запустили калькулятор взносов ИП «за себя» на 2023 год. Также можно их посчитать для ИП-военных пенсионеров и ИП из новых территорий РФ

1. Про взносы в совокупном размере за 2023 год

Взносы в совокупном размере за 2023 год уменьшают только налог по УСН «доходы» за 2023 год. Неважно, когда вы его уплатили в действительности. В 2023 или в 2024 году — неважно. Они уменьшают только УСН «доходы» за 2023 год.

Я проводил опрос в своем телеграмм-канале и только 38% из 2200 участников опроса смогли правильно ответить на этот коварный вопрос.

Но почему? Ведь ИП оплатил эти взносы в 2024 году! Значит, можно уменьшать УСН «доходы» за 2024 год! Всегда так было!

Это раньше так было. До 1 января 2023 года.

Если откроете свежую версию НК РФ, то можно прочитать в п 3. ст. 346.21 НК РФ про УСН «доходы»:

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Сейчас ФНС смотрит на дату, когда взносы подлежат уплате. Взносы в совокупном размере за 2023 год подлежат уплате 31 декабря 2023 года. А значит, уменьшают УСН «доходы» только за 2023 год. Вот такая теперь логика.

2. Про 1% от суммы, превышающей 300000 рублей годового дохода за 2023 год

1% свыше 300 000 рублей годового дохода за 2023 года подлежит уплате 1 июля 2024 года. Понятно, что это сам платеж нужно совершить до 1 июля 2024 года. И не в самый последний день.

И, следуя логике НК РФ, можно уменьшать только УСН за 2024 год. Но нет, на самом деле, для 1% свыше 300000 рублей за 2023 год сделано исключение из правил.

На эту сумму можно уменьшать налог по УСН за 2023 год и/или за 2024 год. Можно, например, частично уменьшить налог по УСН за 2023 год и частично за 2024 год. На выбор ИП.

Обоснование: Письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@

3. А что тогда с 1% свыше 300 000 рублей за 2024 год? Он налог по УСН «доходы» за какой год уменьшает? И за 2024 год и за 2025 год?

Важное обновление! ФНС опубликовала письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, в котором официально разрешает уменьшать УСН «доходы» и ПСН за 2024 год на 1% свыше 300000 рублей за 2024 год. Читать подробнее по этой ссылке.

Надеюсь, вам была полезна эта статья. Смотрите, не запутайтесь)

С уважением, Дмитрий Робионек.