Подробно про заполнение строк 150, 160, 161, 162 в новой декларации по УСН. Считаем внимательно.

Как и писал ранее, появление строк 150-162 в разделе 2.1.1 в новой декларации по УСН «доходы» вызывает много вопросов от ИП на УСН без сотрудников. Напомню, что эти строки заполняют только ИП на УСН (ООО на УСН не заполняют эти строки).

Вот эти строки:

Например, в «новой» декларации по УСН «доходы» за 2025 год нужно указать:

• строка 150 = взносы в совокупном размере за 2025 год
• строка 160 = сумма 1% свыше 300 000 рублей за текущий и предыдущий год
• строка 161 = 1% свыше 300 000 рублей за текущий год (то есть, за 2025 год)
• строка 162 = 1% свыше 300 000 рублей за предыдущий год (то есть, за 2024 год)

Многие ИП уверены, что в этих строках нужно ОБЯЗАТЕЛЬНО указывать ФАКТИЧЕСКИ уплаченные взносы ИП «за себя».

На самом деле, это НЕ ВСЕГДА так

В случае ИП на УСН «доходы» без сотрудников строки 150+160 это расшифровка строки 143! То есть, в строках 150-162 нужно указать из каких именно сумм складывается строка 143.

Сколько в строке 143 указано взносов в совокупном размере за текущий год, сколько из этой суммы составляет 1% свыше 300 000 за прошлый и текущий год. Понятно, что сумма строка 150+160 не может превышать строку 143. Но может быть меньше, если у ИП есть сотрудники.

Например, при нулевой декларации по УСН «доходы» для ИП без сотрудников, когда не было доходов, в этих строках 150-162 будут указаны нули. И в строке 143 тоже будет ноль. Но взносы ИП «за себя» при этом платил. Как видите, не всегда в этих строках нужно обязательно указывать фактически уплаченные взносы ИП «за себя».

И еще раз, для ИП на УСН «доходы» без сотрудников. Строки 150-162 должны давать расшифровку строки 143: на какую сумму взносов ИП «за себя» уменьшает налог по УСН и из каких именно частей состоит эта сумма.

ФНС и так знает, сколько вы фактически заплатили взносов ИП «за себя» за любой год. Им не нужно дублировать эту информацию )) Но им нужно знать, на что именно вы уменьшаете налог по УСН. Сколько из этой суммы составляют взносы в совокупном размере и сколько составляет из этой суммы 1% свыше 300000 рублей.

Видимо, вопросов стало так много, что ФНС выпустила информационное письмо, в котором дает пример по заполнению этих строк

---

Пример из письма ФНС от 3 марта 2026 г. № ЕА-36-3/1625@ “О порядке заполнения налоговой декларации по УСН”

Налогоплательщик в 2024 и 2025 годах применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Доходы налогоплательщика от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН составили:

• 1 000 000 руб. за 2024 год;
• 1 500 000 руб. за 2025 год.

Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2024 год (по сроку уплаты 01.07.2025) составляют 7 000 руб. (1 000 000 — 300 000) * 1%), за 2025 год (по сроку уплаты 01.07.2026) составляют 12 000 руб. (1 500 000 — 300 000) * 1%).

Налогоплательщик уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 5 000 руб. из 7 000 руб., исчисленных страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2024 год.

Оставшуюся сумму указанных страховых взносов за 2024 год в размере 2 000 руб. налогоплательщик в целях уменьшения налога по УСН вправе учесть в 2025 году.

Исчисленные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2025 год налогоплательщик решил учесть в полном объеме в 2025 году.

В указанном случае при представлении налоговой декларации по УСН за налоговый период 2025 года сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, отражается:

• по строке 160 Раздела 2.1.1. Декларации в размере 14 000 руб. (12 000 + 2 000 — общая сумма страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, учтенная в целях уменьшения налога по УСН в 2025 году);
• по строке 161 Раздела 2.1.1. Декларации в размере 12 000 руб. (страховые взносы за расчетный период текущего года);
• по строке 162 Раздела 2.1.1. Декларации в размере 2 000 руб. (страховые взносы за расчетный период предыдущего года).

---

Разумеется, я сразу посчитал этот пример в своем калькуляторе УСН для ИП на УСН «доходы» без сотрудников

Да, недавно я обновил его и очень подробно рассказал о нем в этой статье:

• Заполняем НОВУЮ декларацию по УСН «доходы» за 2025 год при помощи калькулятора УСН (Часть №1)
• Обновленный калькулятор находится здесь: https://robionek-dmitry.ru/usn-calkulator2

Вот как это выглядит в моем калькуляторе УСН «доходы» без сотрудников

Пусть ИП без сотрудников из примера ФНС получил за 2025 год доход в размере 1,5 млн., а доход по кварталам распределился следующим образом:

• 1-3 квартал по 250 000 рублей
• 4 кв. 750 000 рублей.

Пусть наш ИП на УСН 6% без сотрудников делил взносы в совокупном размере на 4 равные части (хотя можно и не на равные части делить, конечно же)

• 1% свыше 300 000 за 2024 год = 2000 рублей.
• 1% свыше 300 000 за 2025 год = 12000 рублей. (пусть ИП решил указать его в 4 квартале, хотя мог их уменьшать в течение года, подробнее об этом читайте здесь)

То есть, как видите, ФНС подчеркивает еще раз в своем письме, что если вы просто будете указывать фактически уплаченные взносы ИП «за себя», то это не всегда будет верно.

Обратите внимание, что сумма строк 150+160=143. Но по факту наш ИП заплатил взносов «за себя» больше. 

Кстати говоря, это не самый сложный пример. Танцы с бубнами начинаются когда взносы ИП «за себя» превышают налог по УСН. Вот тут действительно начинается неочевидный алгоритм распределения взносов между этими строками.

С уважением, Дмитрий Робионек.

P/S Вот очень подробные инструкции о том, как заполнить декларацию по УСН за 2025 год на «новом» бланке:

• Заполняем НОВУЮ декларацию по УСН «доходы» за 2025 год при помощи калькулятора УСН (Часть №1)
• Заполняем НОВУЮ декларацию по УСН «доходы» за 2025 год при помощи калькулятора УСН (Часть №2)
• Заполняем НОВУЮ декларацию по УСН «доходы» за 2025 год при помощи калькулятора УСН: если ИП работал неполный 2025 год (Часть №3)