На УСН «доходы минус расходы» список расходов становится открытым 2026 года

Но есть и хорошая новость для ИП на УСН «доходы минус расходы». С 1 января 2026 года они получат долгожданную возможность учитывать гораздо больше расходов при расчете налога УСН.

Федеральный закон № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года фактически делает перечень допустимых расходов открытым, что может существенно снизить налоговую нагрузку для многих ИП.

Напомню, как сейчас учитываются расходы у ИП на УСН «доходы минус расходы»?

Сейчас, в 2025 году, и ранее статья 346.16 НК РФ работает по принципу «запрещено все, что не разрешено». Предприниматели на УСН «доходы минус расходы» могут и могли учитывать только те затраты, которые были прямо перечислены в статье 346.16 НК РФ. Проще говоря — список закрытый, ни шага в сторону, иначе будут вопросы от ФНС. Впрочем, они и так будут)

Можете открыть статью 346.16 НК РФ и убедиться, что там 44 позиции. Например, там есть сейчас:

• расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
• расходы по вывозу твердых бытовых отходов;
• И так далее… сами посмотрите, не буду все это сюда копировать

Сейчас, если расход не входит в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ, даже если он экономически обоснован, направлен на получение дохода, и документально подтвержден, учесть его при расчете УСН нельзя. Именно эту проблему и призван решить новый закон с 2026 года, переводя перечень в открытый формат

Что поменяется с 1 января 2026 года?

В перечень списка расходов включена формулировка за номером 45 «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ». Это означает, что упрощенцы смогут применять те же правила учета расходов, что и компании на общей системе налогообложения. Фактически это переход от закрытого списка к открытому.

Вот, что поменяется в статье 346.16 НК РФ с 1 января 2026 года, согласно закону

101) в статье 346.16:

а) в пункте 1:

подпункт 2 изложить в следующей редакции:

«2) расходы на приобретение нематериальных активов и создание нематериальных активов самим налогоплательщиком, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);»;

дополнить подпунктом 45 следующего содержания:

«45) иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.«;

б) пункт 4 после слов «перевооружение основных средств» дополнить словами «и нематериальных активов»;

Вот как раз 45 пункт, фактически, делает список расходов и закрытого открытым.

Важные условия

Уже сейчас в сети гуляют списки расходов, которые якобы можно без проблем использовать. Я бы не стал полагаться на такие списки.

Нужно понимать, учесть можно не все подряд. Расходы должны соответствовать трем ключевым критериям.

• Во-первых, они должны быть экономически обоснованы
• Во-вторых, направлены на получение дохода
• В-третьих, необходимо документальное подтверждение — договоры, акты, накладные, чеки.

То есть, нельзя, например, личные расходы на горячительные напитки после прочтения этой новости или новый лоток для своего кота списать в расходы.

А, например, расходы на маркетинг, расходы на продвижение сайтов, расходы на обучение сотрудников, компьютеры, всевозможные электронные сервисы, облачные сервисы для ведения бизнеса — можно.

Но если даже вы уверены, что расходы обоснованы документально подтверждены, направлены на получение дохода, будьте готовы к вопросам от ФНС. И внимательно следите за новостями, так как очевидно, что со стороны ФНС будет много пояснений по этому нововведению в первой половине 2026 года.

С уважением, Дмитрий Робионек.