В 2026 году будет лимит 20 миллионов, после которого придется платить НДС на УСН

Обновление от 20.11.2025. Закон прошел 3 чтение в ГосДуме и де-факто принят. Осталось дождаться рассмотрения его в Совете Федераций и подписания Президентом РФ. Но, повторюсь, де-факто закон принят. Дальнейших поправок в нем не будет.

Обновление от 15.11.2025. Сегодня в ГосДуме было совещание комитета по налогам и сборам. Я ждал официальной информации и обновляю статью.

Вот самое главное для ПСН и УСН:

Порог по годовому доходу для уплаты НДС за предыдущий год малым и средним бизнесом будет снижаться поэтапно:

• до 20 млн рублей в 2026 году
• до 15 млн рублей в 2027 году
• и 10 млн рублей в 2028 году

Ниже приведены примеры по этим лимитам, вижу, что много вопросов возникает.

Для ПСН самое главное:

Будет сохранено право применения ПСН в сфере стационарной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов.

Скриншот с сайта ГосДумы: http://duma.gov.ru/news/62464/

Что означает поэтапный переход на НДС?

• Если в 2025 году есть  превышение по доходу 20 миллионов рублей в год, то ИП на ПСН и/или УСН становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года.
• Если в 2026 году будет превышение по доходу 15 миллионов рублей в год, то ИП на ПСН и/или УСН становится плательщиком НДС с 1  января 2027 года.
• Если в 2027 году будет превышение по доходу 10 миллионов рублей в год, то ИП на ПСН и/или УСН становится плательщиком НДС с 1 января 2028 года.
• Если в 2028 году будет превышение по доходу 10 миллионов рублей в год, то ИП на ПСН и/или УСН становится плательщиком НДС с 1 января 2029 года.
• Ну, и так далее. Думаю, суть понятна.

Из текста проекта закона ко 2 чтению полностью убрали про запрет 2 — х популярных видов деятельности на ПСН. То есть, эти 2 вида не запретят на ПСН:

• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

Подчеркну, что законопроект уже приняли в 3 чтении. ИП на ПСН с этими 2 видами деятельность могут выдохнуть, но помнить про лимиты, после которых нельзя будет применять патент.  

Так что там с лимитами? Я должен буду платить НДС с 1 января 2026 года?

Легче пояснить на примерах:

• Например, ИП на ПСН без совмещения с УСН (неважно, какой вид деятельности и сколько патентов) в 2025 году получил фактический годовой доход (не потенциально возможный!)  в размере 21 млн. рублей. Доходы по разным патентам суммируются. Это значит, что на 2026 год ФНС патент ему не выдаст. Придется думать о переходе на АУСН или на УСН + НДС. Если вы до сих пор не совмещаете ПСН с УСН, то самое время об этом позаботиться. В противном случае, просто попадете на ОСН. Или быть уверенным, что если что, сможете перейти на АУСН.
• Например, ИП на УСН в 2025 году получил годовой доход в размере 21 млн. рублей. Придется думать о переходе на АУСН или оставаться на УСН + НДС.
• Например, ИП на УСН + ПСН (неважно, какой вид деятельности и сколько патентов) в 2025 году получил совокупный годовой доход в размере 21 млн. рублей. Это значит, что на 2026 год ФНС патент ему не выдаст. Придется думать о переходе на АУСН или оставаться на УСН + НДС. Обратите внимание, что доход по всем системам налогов суммируется. То есть, например, фактический доход по ПСН составил 15 млн. руб., а по УСН составил 6 млн. руб., то совокупный доход составит 15 + 6 = 21 млн. руб. Патент точно ФНС не выдаст.

Текст ко 2 и 3 чтению уже сейчас можно прочитать по этой ссылке: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190-8

Обратите внимание, что даже если на рубль превысите порог в 20 миллионов по доходу по всем системам налогов за 2025 год, то с 1 января 2026 придется знакомиться с НДС.

А вот исходная статья от 06.11.2025

---

Думаю, что все ИП ждали эту новость: Премьер РФ Мишустин сообщил, что порог для уплаты НДС малым и средним бизнесом будет снижаться постепенно:

• до 20 млн рублей в 2026 году
• до 15 млн рублей в 2027 году
• и 10 млн рублей в 2028 году

Цитата:

Будут смягчены условия применения НДС малым и средним бизнесом. С поэтапным изменением порогов его уплаты: с 2026 года – при доходах в 20 млн рублей, с 2027 года – 15 млн, а с 2028 года – 10 млн. При этом с учётом полномочий Правительства, чтобы исключить возможные риски, для тех налогоплательщиков, кто впервые допустит нарушение при выплате НДС в соответствии с новыми нормами, может быть установлен мораторий на привлечение к ответственности.

Источник: Сайт Правительства РФ

Что это значит для ИП на УСН?

То есть, если ИП на УСН превысил годовой доход в 2025 году в 20 миллионов, то в 2026 году он будет платить НДС. Если в 2026 году превысит, то тоже будет платить НДС в 2026 году.

Очевидно, что снизят и лимит по доходу для ИП на патенте, после которого нельзя будет применять ПСН:

• до 20 млн рублей в 2026 году
• до 15 млн рублей в 2027 году
• и 10 млн рублей в 2028 году

Ведь изначально, напомню, речь шла о 10 миллионах, после которых нужно платить НДС, начиная с 2026 года. А также предлагали лимит в 10 миллионов в год, после которого нельзя применять патент. Писал об этом изменении еще в сентябре:

• Важно: про снижение лимита по доходу с 60 до 10 миллионов, после которого нужно платить НДС и большие изменения для ИП на ПСН

Но будем внимательно следить за вторым чтением законопроекта, так как нужно все это еще дождаться в виде текста в законе

Ход принятия закона можно отслеживать на официальном сайте ГосДумы: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190-8

Но похоже, так оно и будет, раз Премьер об этом прямо заявил. С вероятностью 99,99% решение уже принято. И в исходном законопроекте, который уже прошел 1 чтение в Госдуме, просто поменяют лимит с 10 миллионов на 20 миллионов.

А что с грузоперевозками и стационарную розничную торговлю на патенте?

В моем чате постоянно спрашивают, будут ли отменять в 2026 году два очень популярных вида деятельности на ПСН:

• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

На сайте Правительства РФ есть обнадеживающий абзац:

С учётом поэтапного снижения порога доходов предлагается не ограничивать возможности применения патентной системы налогообложения в сфере стационарной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов.

Источник: Сайт Правительства РФ

Еще оставят розницу в сельских и труднодоступных населённых пунктах:

Учли и предложение бизнеса о сохранении возможности применения патентной системы налогообложения для розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населённых пунктах.

Источник: Сайт Правительства РФ

Также сделают послабление ИТ-компаний:

А также – сохранение меры для развития отечественного программного обеспечения, льготного режима для ИТ-компаний по налогу на добавленную стоимость при реализации прав на собственные разработки, что должно, на наш взгляд, быть стимулом для дальнейшего укрепления отрасли и достижения технологического суверенитета страны.

Следите за новостями.

С уважением, Дмитрий Робионек.