Хорошая новость: Верховный Суд разрешил ИП на УСН "доходы минус расходы" учитывать расходы при расчете взносов на ОПС. Но нужно еще дождаться пояснений со стороны МинФина


Добрый день, уважаемые ИП!

Уже много раз на моем блоге поднималась тема о том, имеет ли право ИП на УСН “Доходы минус расходы” учитывать расходы при расчете 1% взноса на пенсионное страхование при доходе более, чем 300 000 рублей в год.

И почти каждый год МинФин публиковал информационные письма, в которых давал однозначный ответ, что нельзя так делать…

Но вот пару дней получил интересный комментарий от читательницы блога, которая сообщила, что она добилась такой возможности:

Здравствуйте, Дмитрий! Решила написать о важных новостях для ИП, кто на УСН «доходы-расходы».
Мы долго (около года) судились с Пенсионным фондом по части признания понятия «ДОХОД» для исчисления фиксированных страховых взносов за «себя» (СВ).
Так вот! Постановлением Конституционного Суда №27-П от 30.11.2016 г. , Решениями Верховного Суда по делам №А27-5253/2016, №А39-6230/2016 (это по ОСНО, и по УСН) признано «доход» в этом случае принимать с УЧЕТОМ расходов (вычетов), т.е. исчислять СВ с прибыли, а не с ВАЛОВОГО ДОХОДА! И еще очень много судебной практики по регионам.
Думаю, очень многим ИП эта информация пригодится. К возврату лично у нас только за 2014 год около 100 000 рублей!
Подавайте иски в суд! Здравый смысл победил!

Комментарий читателя

Мне стало интересно, так как буквально накануне было письмо МинФина от 27.03.2017 № 03-11-11/17394, в котором сообщается противоположная позиция, которая приведена в цитате ниже:

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Кодекса, в этих случаях не учитываются.

Источник

Я не поленился =) и нашел это постановление Верховного Суда РФ, с которым можете ознакомиться вот здесь:

http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/f21af820-4909-4e38-a7b1-0ca14e2dd3dd/A27-5253-2016_20170418_Opredelenie.pdf

Можете почитать, там все подробно расписано.

Но ИП на УСН “Доходы минус расходы” будет интересовать один абзац:

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, Судебная коллегия полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Отмечу, что в данном постановлении идет отсылка к другому решению Конституционного Суда, в котором разрешили ИП на ОСН без сотрудников учитывать документально подтвержденные расходы при расчете 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год, о чем писал вот здесь:

https://dmitry-robionek.ru/fiksirovannye-vznosy/o-pereplate-pfr-dlja-ip-na-osn.html

Что дальше-то?

Очевидно, что  далее последуют разъяснения со стороны МинФина и ФНС по данному решению Верховного Суда РФ. Но, подозреваю, что случится это не сразу, а через пару месяцев, когда пройдут все этапы согласования.

  • Например, первые разъяснения про ИП на ОСН в аналогичной истории в прошлом году последовали только в начале этого года. Поэтому, сейчас лучше не делать резких движений =) при расчете страховых взносов, так как официальной позиции со стороны ФНС или ПФР по этому решению пока нет. Мало того, в письме МинФина, о котором я упоминал выше, говорится что нельзя учитывать расходы при расчете 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей. То есть, пока нет разъяснений со стороны ФНС и ПФР, нельзя учитывать расходы при расчете 1%, так как это непременно повлечет проблемы и вопросы со стороны ФНС.
  • Также не совсем понятно то, относится ли данное решение и для ИП на УСН “доходы минус расходы”с сотрудниками? Ведь аналогичное решение КС в прошлом году относилось только для ИП на ОСН без сотрудников.

Следите за новостями!

P.S. Про ИП на УСН “доходы” в этом постановлении ничего не говорится. Да и сомневаюсь, что им разрешат учитывать расходы, так как сама система налогообложения не подразумевает учет расходов.


Советую прочитать:

  1. Будут ли штрафовать тех, кто не успел перейти на онлайн-кассы после 1-го июля 2017 года?
  2. Обратите внимание: “старые” ККМ будут сниматься с учета в ФНС после 1-го июля 2017 года в одностороннем порядке
  3. Еще один очень интересный законопроект про отмену онлайн-касс для ИП на ЕНВД или ПСН (+ судьба предыдущей инициативы)

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.


Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку "Подписаться!", Вы даете согласие на рассылку, обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.


Комплект из трех книг для начинающих ИП

14 комментариев к “Хорошая новость: Верховный Суд разрешил ИП на УСН "доходы минус расходы" учитывать расходы при расчете взносов на ОПС. Но нужно еще дождаться пояснений со стороны МинФина”

  1. главное для всех ИП что это сигнал к пенсионке что она должна сверяться с налоговой о полученных доходах и расходах!!! однако программы!!! пенсионки под это не делались надо изменять им программы расчетов!!! и все пересчитывать за последние три года
    вот это шухер!!!

    • Погодите радоваться) … пока нет никакой реакции со стороны ФНС и ПФР. Если сейчас начать учитывать расходы при расчете 1%, то это непременно вызовет вопросы.
      Мало того, в статье упоминал письмо, где даны противоположные рекомендации.

      • Раз есть прецедент и постановление суда, то это означает факт того, что должно распространяться на всех! Разве нет? К тому же, не совсем понятны эти налоги. Мы и так платим в налоговую 1% по УСН (если доходы равны расходам), так еще и такую же сумму в ПФР (теперь ФНС), что вообще не поддается моей логике. 2 раза одинаковый налог на одно и тоже, по сути.

  2. Здравствуйте, Дмитрий, значит по сути я (ИП на УСНО 15%) могу потребовать от ПФР вернуть переплату по взносу 1% за 2014-2015 годы?

  3. Здравствуйте, Дмитрий. Можно немного ясности? Не совсем понятно распространяется это решение КС РФ на всех ИП, что на УСН «доходы минус расходы» или только на одиночек? Если у меня в штате 19 сотрудников и я плачу за них налоги во все фонды, то я, по-сути, выпадаю из категории тех, кому разрешено учитывать расходы при определении дохода? Или я неверно трактую позицию? Буду признательна за ответ. И еще, разве у нас ИПшники являются плательщиками налога НДФЛ за себя?

      • Арбитражный суд будет придерживаться позиции Верховного Суда, а не инструкций и разъяснений ФНС.

    • «Не производящих выплаты» означает — «уплачивающих страховые взносы за себя» независимо от наличия работников.
      Уплата 1 процентного взноса не зависит и не может зависеть от наличия работников.
      Таким образом любой ИП (в т.ч. и работодатель) уплачивает 1% с чистого дохода (Усн — доход минус расходы, и НДФЛ)

  4. Добрый вечер!
    Хочу обратиться в ПФР на возврат излишне уплаченных страховых взносов (у меня УСН 15% плачу только за себя рабочих нет), с 2014 по 2016!
    Вопрос:
    1) Можно ли написать заявление в ПФР в свободной форме, ссылаясь на постановление конституционного суда № 27 от 30.11.2016, или же есть утвержденные формы? (а то могут затянуть а потом скажут извините 2014 уже не учтем нужно было успевать до конца года)))
    2) Данные о доходах, ПФР получает из ФНС после камеральных проверок, т.е. какие им цифры налоговая дала на то они 1% и лепят свыше 300 000 дохода. Так вот изначально куда стоит обратиться с заявлением, в налоговую на корректировку доходов ссылаясь на все тоже постановление № 27 верховного суда или сразу в ПФР, а они уже в свою очередь делают запрос?
    Буду признателен за разъяснения!

  5. ИП УСН 15% (доходы-расходы) 15.12.2017 подала 2 заявления о пересчете 1% суммы дохода, превышающие 300т.руб., за минусом расходов в ПФР (заявление написано в свободной форме).
    1 заявление о пересчете за 2016 год — ВЕРНУЛИ переплату 29.12.2017г.
    2 заявление о пересчете 2014 и 2015 год — НЕ вернули. Сослались на то, что правовая позиция Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П подлежит учету со дня официального опубликования, т.е. с 02.12.2016. Таким образом, написали, обязательства за 2014 и 2015 г., сформированные в размере 1% от дохода свыше 300т.руб. без учета расходов и оплаченные Вами в полном объеме, (до 02.12.2016г.), перерасчету подлежат только на основании судебного решения.
    Надо подавать в суд. Может у кого есть такая практика, подскажите, как писать заявление, какие документы прикладывать? И вообще куда «бежать»?

    • Добрый день! Екатерина, у вас ИП УСН 15% (доходы-расходы) без работников? Могут ли ИП на УСН 15% (доходы-расходы) с работниками вернуть переплату?
      Спасибо !

  6. Что нового по этой теме? Скоро Июль, жалко отдавать 30 тысяч,в дело бы вложить )

  7. Добрый день. Сегодня пришло требование об уплате Фиксированного платежа в р-ре 1% по ПФ из Налоговой. ИП на доходы минус расходы… получила разъяснения. Данные судебные решения были применены только на ИП находящихся на ОСН и уплачивающих НДФЛ. Налоговая ссылается на акты ГД-4-11/3541@ и письмо минфина 03-11-11/17394… ПЕЧАЛЬКА!!!

Обсуждение закрыто.