МинФин отозвал письмо, в котором запрещал уменьшать налог по УСН на 1%-взнос в ПФР при превышении годовой выручки в 300 000 рублей!


Важное обновление. Принят закон, в котором предусмотрен перенос крайней даты оплаты 1% от разницы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, с 1 апреля на срок до 1 июля. Прочтите, пожалуйста, вот эту статью.

Добрый день, уважаемые предприниматели!

Если помните, то 6 октября 2015 года было опубликовано очень спорное письмо Минфина № 03-11-09/57011  о том, что теперь нельзя делать налоговый вычет из УСН 1%-го взноса в ПФР, который делается при превышении годовой выручки в 300 000 рублей. (для ИП на УСН 6%)

Грубо говоря, речь шла о том, что нельзя вычитать из налога по УСН  1%-й взнос в ПФР который делается от суммы превышающей 300 тыс. рублей в год для ИП на УСН 6%.

Подробнее об этом письме можно прочитать вот здесь: https://dmitry-robionek.ru/fiksirovannye-vznosy/1-procent-vychet-delat-nelzja.html

Если не знаете, что за 1%-й взнос в ПФР такой и как он оплачивается, то прочтите вот эту статью:

https://dmitry-robionek.ru/fiksirovannye-vznosy/1-procent-2016.html

Так вот

Это злополучное было отозвано спустя 2 месяца. Это значит, что делаем этот вычет точно также, как и раньше.

Вот полный текст нового письма. В самом конце сказано, что письмо от 06.10.2015 № 03-11-09/57011 отзывается. С чем всех и поздравляю : )

P.S. Обратите внимание, что речь в письме идет про ИП на УСН 6% и ИП на ЕНВД


Министерство финансов Российской Федерации
Письмо от  07.12.2015 № 03-11-09/71357

В связи с поступающими запросами налогоплательщиков по вопросу о возможности отнесения страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1% от суммы доходов, превышающих 300,0 тыс. руб., к страховым взносам, уплачиваемым в фиксированном размере, Министерство финансов Российской Федерации сообщает.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, также уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей Закона № 212-ФЗ:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Но при этом установлено, что максимальный размер взноса не может превышать размер, определяемый как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.Таким образом, в обоих случаях установлен фиксированный размер минимальной и максимальной суммы страхового взноса.

Учитывая изложенное, полагаем, что сумма страховых взносов, уплаченных в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, в целях применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может считаться фиксированным размером страховых взносов. В связи с этим индивидуальные предприниматели, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы
налогообложения, и сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных в указанном порядке.

В связи с изложенным, письмо Департамента налоговой и таможеннойполитики Минфина России от 06.10.2015 № 03-11-09/57011, направленное в ваш адрес отзывается.

С.Д.Шаталов

Источник



Прочтите другие статьи по этой теме:

  1. Проверьте себя… Вполне вероятно, что Вы попали под торговый сбор в Москве
  2. Готовится новый налоговый вычет для тех, кто перейдет на новые ККМ
  3. Стал известен новый лимит по годовой выручке для ИП на УСН в 2016 году
  4. Эпопея с МРОТ-2016 похоже закончилась: ГосДума приняла в третьем чтении важный для всех ИП законопроект

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Подписаться на новости по емайл

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.


Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку "Подписаться!", Вы даете согласие на рассылку, обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.


Комплект из трех книг для начинающих ИП

11 комментариев к “МинФин отозвал письмо, в котором запрещал уменьшать налог по УСН на 1%-взнос в ПФР при превышении годовой выручки в 300 000 рублей!”

  1. Добрый день! А если у ИП есть работники, которым платится зарплата, то он не имеет права вычесть с налога по УСН этот 1%?

    Ответить
    • Добрый день! Подскажите, а если у ИП есть наемные работники, как быть с 1%, можно на него уменьшать налог или нет???

      Ответить
    • Дмитрий, здравствуйте!
      В декабре 2015 года вы обещали подготовить статью про то «если у ИП есть наемные работники, как быть с 1%, можно на него уменьшать налог или нет?»
      Неужели так пока ясности и нет? Или подскажите, где можно прочитать эту статью.
      Спасибо.

      Ответить
  2. Добрый день! Подскажите, 1% я могу вычесть по итогам года, если я его платила поквартально, но из авансового платежа не вычитала.

    Ответить
  3. Добрый день! Прошу помочь разобраться: до 31 декабря 2015г мое ИП было на УСН 6% без работников. По итогам 2015 года выручка превысила 300 тыс. и 1% я только собираюсь заплатить. С 1 января 2016г я перешла на ЕНВД. Имею ли я право сумму этого 1% за 2015г вычесть 100% теперь уже из налога ЕНВД?
    Буду очень благодарна за ответ!

    Ответить
  4. Добрый день!
    В этом месяце(февраль) буду оплачивать 1% в ПФР. Вычет я должна сделать при оплате 1-го квартала 2016 г. Я правильно понимаю ?

    Ответить
  5. Добрый день!
    Прошу ответить на вопрос : Плачу 1% в ПФР на доход свыше 300 тр максимальный размер 148 т.р за минусом ранее оплаченных фиксированных платежей в ПФР и ФФОМС в сумме 22.тр , т.е. 126 тр. Это правильно ?

    Ответить
  6. Добрый день, Дмитрий.
    Подскажите пожалуйста. Могу ли я вычесть из авансового платежа в налоговую за первый квартал 2016 года
    сумму, уплаченную в ПФР в первом квартале 2016 года «в размере 1% от суммы доходов за 2015 год, превышающих 300,0 тыс. руб». Спасибо.

    Ответить
    • Михаил, добрый день.
      Да, можно сделать этот вычет. Только сам 1% необходимо было заплатить строго до 1 апреля.

      Ответить
      • Уважаемый Дмитрий!
        Скажите пожалуйста, а почему именно до 1 апредля надо было заплатить? Какой закон или постановление это регламентирует? Я, получается, не могу вычесть из авансового платежа в налоговую за первый квартал эту сумму, если я ей оплатил только сегодня, 19.04.2016? И как-то странно, еще квартал не успел кончиться, а уже срок оплаты прошёл…Почему так сделано?

        Ответить

Оставьте комментарий

Нажимая на кнопку "Комментировать", вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности. Также просьба соблюдать правила комментирования на блоге.