ФНС предложила еще один способ уменьшения налога УСН на страховые взносы (без заявления о зачете КНД 1150057)

Появилась еще одна версия уменьшения налога УСН на страховые взносы. Напомню, что ранее налоговики рекомендовали использовать два основных способа уменьшения налога УСН в 2023 году.

«Старый» способ

Это платежные поручения (или квитанции) со статусом плательщика «02». При этом способе не нужно подавать заявление о зачете КНД 1150057 и уведомления об исчисленных налогах КНД 1110355. Этот способ будет действовать до конца 2023 года.

«Новый» способ

Через пополнение ЕНС с последующей подачей уведомления об исчисленных налогах КНД 1110355, а затем заявления о зачете КНД 1150057.

У меня много материалов про «старый» и «новый» способ, можете почитать статьи на моем блоге, начиная с января 2023 года. Вот отдельная рубрика про ЕНС и ЕНП:

https://dmitry-robionek.ru/category/ens-i-enp

Что опять изменилось?

Читатели моего телеграмм-канала подсказали, что появилось интересное письмо ФНС, которое я не сразу заметил.

В этом письме ФНС рассказала еще об одном способе уменьшения налога УСН на страховые взносы. Не поленитесь, почитайте Письмо от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@

Вот отрывок:

В целях уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) по УСН в 2023 году налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов:

1. уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 Кодекса;(мое примечание: это «новый» способ).

2. уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа по налогу), должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по УСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, в этом случае не требуется.

Например, налогоплательщик уплатил 27.03.2023 фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 тыс. рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 тыс. рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года составила 20 тыс. рублей.

В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года в размере 20 тыс. рублей на указанные страховые взносы в размере 9 тыс. рублей.

Источник: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/13443627/

Что это значит?

То есть, ФНС предлагает просто пополнять ЕНС при оплате страховых взносов, но НЕ подавать заявление о зачете КНД 1150057.

Даже не знаю, как это прокомментировать, если честно. Много вопросов возникает про то, как это письмо будет исполняться на местах, как его будут применять налоговые инспекторы и так далее и так далее. Фактически, запустили еще один способ уменьшения налога УСН на взносы.

Могу лишь порекомендовать ИП придерживаться тех способов уплаты налогов и взносов, которые были выбраны изначально, чтобы окончательно не запутаться.

Например. выбрали «старый» способ со статусом плательщика «02», вот его и применяйте до конца 2023 года. Если подаете на «новом» способе заявление о зачете КНД 1150057, то продолжайте его подавать.

Но это письмо ФНС очень пригодится тем предпринимателям, которые не успели подать заявление о зачете КНД 1150057 (или не знали, что его нужно подавать).

А я продолжаю следить за ситуацией, как говорится.

С уважением, Дмитрий Робионек.