Про новые правила уменьшения УСН «доходы минус расходы» на взносы ИП «за себя» в 2025 году

Я уже писал ранее, что начиная с 1 января 2025 года, ИП на УСН «доходы минус расходы» смогут уменьшать налог по УСН на фиксированные взносы ИП «за себя» так, как это делают сейчас ИП на УСН «доходы». То есть, без учета фактической даты уплаты взносов «за себя».

Например, ИП на УСН «доходы минус расходы» решил уменьшить налог по УСН за 1 квартал 2025 год на фиксированные взносы в совокупном «за себя» за 2025 год (включить в расходы). Он сможет это сделать, даже если не уплатил эти взносы «за себя» в 1 квартале. То есть, правила уменьшения УСН «доходы минус расходы» стали такими же, как и для ИП на УСН «доходы».

Эту тему уже активно обсуждают в моем телеграм-канале.

Откуда эта информация?

Сначала дам ссылку на закон и письмо ФНС, а чуть ниже покажу, как это все понимать.

Да, на сайте ГосДумы опубликован закон, в котором написано буквально следующее:

«Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают в составе расходов сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Страховые взносы, указанные в абзаце втором настоящего подпункта, считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится в соответствии с пунктом 7 статьи 61 настоящего Кодекса на первый рабочий день следующего года.

Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, уплаченные после 31 декабря 2024 года за расчетные периоды, предшествующие 2025 году, учитываются в расходах при определении за налоговые (отчетные) периоды 2025 — 2027 годов налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения;»

https://sozd.duma.gov.ru/bill/577665-8

Также есть письмо ФНС № СД-4-3/12916@ от 12.11.2024 с пояснениям по этим изменениям. Можете скачать его по этой ссылке.

Что важно знать и помнить?

Про взносы в совокупном размере «за себя» за 2025 год

Важно помнить, что взносы ИП «за себя» совокупном размере за 2025 год уменьшают налог по УСН «доходы минус расходы» только за 2025 год. Даже если вы уплатите взносы в совокупном размере за 2025 год в 2026 году, то все-равно сможете уменьшить налог по УСН только за 2025 год.

Взносы в совокупном размере «за себя» за 2025 год нужно будет оплатить до 28 декабря 2025 года.

Обратите внимание, что взносы в совокупном размере за 2025 год нужно оплатить именно до 28 декабря 2025 года. Это не опечатка. Подробнее об этом изменении читайте здесь:

• Важно: Изменения по срокам уплаты патента для ИП на ПСН и взносов ИП «за себя» в совокупном размере

Про 1% свыше 300 000 рублей за 2025 год

А 1% свыше 300 000 рублей за 2025 год можно будет использовать для уменьшения УСН за 2025 год и/или за 2026 год. То есть, можно уменьшать (включить в расходы) налог по УСН «доходы» за 2025 год или за 2026 год. Вне зависимости от даты уплаты. Можно частично уменьшить налог за 2025 год и частично за 2026 год. На ваше усмотрение. Главное не запутаться и не уменьшить дважды.

1% свыше 300 000 рублей за 2025 год нужно оплатить до 01.07.2026.

А что делать с заявлением о зачете КНД 1150057?

Подавать заявление о зачете КНД 1150057 для ИП на УСН «доходы минус расходы» тоже становится необязательной процедурой, начиная с 1 января 2025 года. Так как фактическая дата уплаты взносов для УСН «доходы минус расходы» станет неважна, то и смысл подавать заявление о зачете пропадет в 2025 году. Но если вы его подадите, то ничего страшного тоже не случится =)

Пока ФНС молчит по этому поводу, но уверен, что скоро выйдет официальное пояснение, в котором налоговики сообщат, что, мол, необязательно подавать на УСН «доходы минус расходы» заявление о зачете.

Но обратите внимание, что эти новые правила вступают в силу начиная с 1 января 2025 года.

А сколько нужно платить по взносам ИП «за себя» в 2025 году?

Прочтите вот эту статью, пожалуйста:

• Фиксированные взносы ИП «за себя» в 2025 году: таблица, новые суммы, новые сроки

С уважением, Дмитрий Робионек.

Советую прочитать:

• ИП на УСН «доходы минус расходы» освободят от обязательной подачи заявления о зачете КНД 1150057 при уменьшении УСН на взносы ИП «за себя»
• Новая декларация по УСН за 2024 и за 2025 год: что опять поменяли? Где скачать бланк?
• АУСН планируют запустить по всей РФ с 2025 года. И разрешат переходить с УСН на АУСН в течение календарного года.