Важное обновление! ФНС опубликовала письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, в котором официально разрешает уменьшать УСН «доходы» и ПСН за 2024 год на 1% свыше 300000 рублей за 2024 год. Читать подробнее по этой ссылке.
Пару дней назад я проводил небольшой опрос, в котором спросил про уменьшение налога УСН «доходы» (УСН 6%») и ПСН на 1% свыше 300000 рублей за 2024 год.
Вопрос был такой: 1% свыше 300000 рублей за 2024 год уменьшает налог по УСН «доходы» и ПСН за какой год?
Вот этот опрос-викторина, можете пройти его перед прочтением статьи:
Верный ответ будет отмечен зеленым цветом и «галочкой». Заодно советую сразу посмотреть статистику по распределению ответов.
Кстати, советую подписаться на мой канал в MAX.
Там уже более 5500 подписчиков следят за анонсами блога: https://max.ru/ipnovosti
Что показал опрос?
К сожалению, только треть из более 1500 участников дала правильный ответ. Да, 1% свыше 300000 за 2024 год уменьшает налог УСН «доходы» и ПСН только за 2025 год.
К чему может привести незнание этой особенности?
Например, ИП на УСН 6%, у которых доход в 1 квартале 2024 года превысит 300000 рублей, по старой привычке сразу уменьшат налог УСН за 1 квартал 2024 года на 1% свыше 300000 руб. за 2024 год. И это будет ошибкой. Так делать нельзя!
Запомните, что согласно новым правилам уменьшения ПСН и УСН «доходы» (ИП привыкли называть УСН 6%), 1% свыше 300000 рублей за 2024 год уменьшает налог только за 2025 год!
Почему? Ведь раньше можно было! Откуда это изменение?
Если откроете свежую версию НК РФ, то можно прочитать в п 3. ст. 346.21 НК РФ про УСН «доходы»:
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Аналогично написано про ПСН в НК РФ п 1.2 ст. 346.51
1.2. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в календарном году периода действия патента в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением страховых взносов, установленных в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса), и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса в календарном году периода действия патента;
Написано сложно, но логика простая
Нужно понимать, что раз 1% свыше 300000 за 2024 год подлежит уплате до 1 июля 2025 года, то и уменьшать можно только налог УСН «доходы» (или ПСН) за 2025 год.
Есть только исключение для 1% свыше 300000 рублей за 2023 год. На эту сумму можно уменьшать налог по УСН за 2023 год и/или за 2024 год. Можно, например, частично уменьшить налог по УСН за 2023 год и частично за 2024 год. На выбор ИП.
Вот здесь подробно про это исключение писал и там же приводил пример с 2024-м годом:
Вывод
Таким образам, когда будете считать налог по УСН «доходы» (или ПСН) за 2024 год, то следует помнить, что нельзя уменьшать налог на 1% свыше 300000 рублей за 2024 год.
С уважением, Дмитрий Робионек.
Новые статьи на закрытом блоге для подписчиков:
- Подборка статей про 3 квартал 2026 года для ИП на УСН «доходы» без сотрудников
- Как посчитать и оплатить налог по УСН 6% «доходы» за 3 квартал 2026 года? Два примера на калькуляторе для ИП без сотрудников (Часть №1, Часть №2, Часть №3)
- Ответы на частые вопросы про уплату УСН «доходы» и взносов ИП «за себя» за 3 квартал 2026 (Часть №1, Часть №2)
- И снова про 1% свыше 300000 за 2026 год для ИП на УСН «доходы». Как уменьшать УСН на этот 1% в 3 квартале?
- Пример уведомления об исчисленных налогах КНД 1110355 по УСН «доходы» за 3 квартал 2026 года и ответы на частые вопросы
- Про отрицательные уведомления КНД 1110355 по УСН в 3 квартале 2026: что делать, если отрицательный налог по УСН?
- При каком годовом доходе в 2026 году ИП на УСН 6% без сотрудников будет сдавать только годовую декларацию по УСН?
- Как ИП на УСН исправить ошибки в уведомлении об исчисленных налогах КНД 1110355 в 2026 году?
- Как правильно распределить 1% свыше 300 000 рублей в калькуляторе УСН?
Советую прочитать:
- Как отправить уведомление об исчисленных налогах КНД 1110355 в ФНС из «Личного кабинета ИП»? Пошаговая инструкция с примером!
- Фиксированные взносы ИП «за себя» в 2024 году. Не все так просто, как в прошлые годы
- И снова про уведомления об исчисленных налогах КНД 1110355 по УСН за 4 квартал 2023 года
- Подробно про отрицательные уведомления об исчисленных налогах УСН. Считаем конкретный пример на калькуляторе УСН.
Здравствуйте.
А если оплачивать 1% ежеквартально? В этом же квартале все равно нельзя будет сделать вычет?
Добрый день
1% свыше 300 т. за 2024 год будет уменьшать налог по УСН «доходы» (или ПСН) только за 2025 год.
Спасибо за ваш ответ.
Подскажите пожалуйста если планирую закрывать ИП в 2024, то получается что вычет с 1% уже не сделаю эти деньги никак вернуть не смогу?
Пожалуйста. При закрытии ИП взносы подлежат уплате (это ключевой момент, что подлежат) в течение 15 дней после закрытия (ст. 432 НК РФ). Значит, сможете. Но чтобы избежать казусов, лучше закрывать ИП до 15 декабря.
а как же письмо от СД-4-3/4104@ от 08.04.2024 О возможности уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и/или ПСН на подлежащие уплате страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб.
А как же оповещение в самом начале статьи красным цветом:
Важное обновление! ФНС опубликовала письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, в котором официально разрешает уменьшать УСН «доходы» и ПСН за 2024 год на 1% свыше 300000 рублей за 2024 год.
Уже можно, фнс разрешила 1% 2024го учитывать в 2024м
Да, сверху прикрепил обновление статьи и ссылку на новость
Здравствуйте, а если это взнос 1% за 2023 год, могу ли я оплатить его не сразу, а в 1 и во 2 квартале 2024 года и соответственно уменьшить налог по УСН доходы на уплаченные суммы в 1 и во 2 квартале?
Здравствуйте. Очень спорное утверждение о том, что 1% свыше 300000, начисленный в 2024 году, можно принять в уменьшение налога только за 2025 год. Да, этот 1% подлежит оплате не позднее 1 июля 2025 года, но весь 2024 год — это не позднее 1 июля 2025 года, и никто не запрещает его оплачивать поквартально в 2024 году. Почему тогда нельзя уменьшать авансы по УСН за 2024 г на 1% свыше 300000 за 2024 год? Ведь период оплаты 1% свыше 300000 указан в НК РФ не как «в срок с 1 января по 1 июля года, следующий за истекшим расчетным периодом…», а просто — «не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом».
Официального разъяснения ФНС на этот счет я не видела. Есть только пост на сайте ФНС по Амурской области, который как раз утверждает, что 1% за 2024 можно принимать в уменьшение авансов за 2024 : https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/14664790/.
Я считаю, что взносы 1% свыше 300000 можно принимать к уменьшению авансов по УСН за 2024 год. Иначе получается, что тем предпринимателям, которые внутри 2023 года оплатили этот 1% и приняли его к вычету по отношению к налогу за 2023 год, придется переплачивать УСН, откладывая вычеты на будущее….
Добрый день
Скоро будет официальное письмо ФНС по этому поводу:
Важно: ФНС разрешит уменьшать УСН/ПСН за 2024 год на 1% свыше 300000 рублей за 2024 год!
https://dmitry-robionek.ru/usn/razreshat-umenshat-usn-za-2024-god-na-1-svyshe-300000-rubley-za-2024-god.html