Плотно изучаю тему с УСН на НДС в 2025 году и чем больше изучаю, тем больше понимаю, что ну очень все запутанно. Очень много тонких нюансов, каких-то исключений, оговорок в НК РФ и так далее и так далее. Разборки с ЕНС теперь мне кажутся легкой прогулкой, по сравнению с УСН + НДС в 2025 году =)
Далее вы по тексту поймете, что сразу возникает много вопросов, на которые пока нет ответов. Вроде все понятно, но когда начинаешь копаться в этом всем, то возникает масса вопросов. Очевидно, что в 2025 году будет буря из всевозможных писем от ФНС и МинФина по УСН + НДС.
Но нам сейчас важно понять хотя бы в общих чертах, что ждет ИП на УСН, доход которого превышает 60 миллионов рублей в 2024 году. А частности уточнять будем уже в 2025 году, читая ворох писем из ФНС и МинФина.
Кстати, советую подписаться на мой канал в MAX.
Там уже более 5500 подписчиков следят за анонсами блога: https://max.ru/ipnovosti
Напомню, что в первой части этой статьи мы разобрались с тем, какие ИП на УСН будут освобождены от НДС в 2025 году. Если не еще читали, то рекомендую это сделать, чтобы не было немого изумления 1 января 2025 года:
А сегодня разберемся с тем, что произойдет, если доход ИП на УСН в 2024 году превысит 60 миллионов рублей. Нетрудно догадаться, что придется разбираться с НДС, не привлекая внимание санитаров =)
Итак, что случится с ИП на УСН, если его доход за 2024 год превысил 60 миллионов рублей?
Напомню, еще раз, что доход суммируется по всем применяемым ИП системам налогообложения. Читайте об этом важном моменте в первой части этой статьи.
Здесь нам пригодится вот эта таблица, которая показывает зависимость ставки по НДС, в зависимости от дохода ИП на УСН:
| Доход | Ставка НДС на УСН |
| Не более 60 млн. рублей | Освобождение от НДС |
| От 60 до 250 млн. рублей | НДС 5% без вычета или НДС 20% (10%) с правом на вычет |
| От 250 до 450 млн. рублей | НДС 7% без вычета или НДС 20% (10%) с правом на вычет |
| Более 450 млн. рублей | Нельзя применять УСН |
Если ваш доход за 2024 год превысил 60 миллионов рублей, то с 1 января 2025 года вы становитесь плательщиком НДС
- Причем, вы можете выбрать НДС 20% (10% НДС для некоторых видов товаров) с правом вычета.
- Или воспользоваться пониженным НДС 5% и 7%, но без права вычета.
Тут уже придется считать, что для вас выгоднее: или стандартные ставки НДС 20% (10% для некоторых видов товаров) и с правом вычета, или же пониженные ставки НДС, но без права вычета. Универсального ответа здесь нет, так как каждая ситуация уникальна.
Пример №1
В 2024 году ваш доход составил 100 миллионов рублей. Это больше 60 миллионов, но меньше 250 миллионов.
- Значит, в 2025 году вы можете применять НДС 20% (10% НДС для некоторых видов товаров) с правом вычета.
- Или пониженную ставку НДС 5%, но без права вычета.
Пример № 2
В 2024 году ваш доход составил 255 миллионов рублей. Это больше 250 миллионов, но меньше 450 миллионов.
- Значит, в 2025 году вы можете применять НДС 20% (10% НДС для некоторых видов товаров) с правом вычета.
- Или пониженную ставку НДС 7%, но без права вычета.
Пример № 3
В 2024 году ваш доход составил 270 миллионов рублей. Это больше максимально возможного дохода по УСН в 2024 году (265,8 миллионов рублей).
Значит, вы уже должны в 2024 году применять ОСН, так как потеряли право применять УСН. И только НДС 20% (10%), так как пониженная ставка по НДС начинает действовать с 1 января 2025 года.
А вот можно ли будет применять пониженную ставку НДС таким ИП с 1 января 2025 года — интересный вопрос. Ведь вы уже в 2024 году слетели с УСН на ОСН. Но в то же время лимит по доходу за 9 месяцев 2024 года (337,5 миллионов рублей) позволяет перейти на УСН в 2025 году и применять пониженную ставку НДС в размере 7%.
Я считаю, что можно перейти на УСН с 2025 года и применять пониженную ставку НДС (п. 11 ст. 8 закона № 176-ФЗ). Но подождем пояснений со стороны ФНС, не исключено, что в ФНС иная позиция по этому вопросу.
Про лимиты по УСН на 2024 год я писал в этой статье:
А лимиты по УСН на 2025 год приведу в таблице ниже:
| Лимиты по УСН | 2024 год | 2025 год |
| Максимальный годовой доход | 265,8 млн. рублей
Подробнее про лимиты УСН на 2024 год читайте по этой ссылке. |
450 млн. рублей |
| Доход за 9 месяцев для перехода на УСН со следующего года. | 149 512 500 рублей | 337,5 млн. рублей (с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор) |
| Средняя численность сотрудников |
|
130 человек |
| Остаточная стоимость основных средств | 150 млн. рублей | 200 млн. рублей (с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор) |
Хорошо, мы разобрались с тем, что случится с ИП на УСН 1 января 2025 года. А как будет меняться ситуация в 2025 году в зависимости от дохода ИП?
А вот здесь нам пригодится очередная таблица =) В ней указано, какие ставки НДС можно применять, в зависимости от дохода в 2025 году.
| Годовой доход | Ставка УСН | Ставка НДС | Комментарий |
| До 60 миллионов рублей в год | 6% УСН «доходы» или 15% УСН «доходы минус расходы» | не нужно платить НДС | По сути, ничего не должно поменяться, если не превышен годовой доход в 60 млн. Но придется разбираться со счет-фактурами и вести книгу продаж. |
| При превышении годового дохода в 60 млн. рублей можно перейти на УСН с НДС 20% (10% НДС для некоторых видов товаров) с правом вычета.
Или воспользоваться пониженным НДС 5% и 7%, но без права вычета (см. ниже) |
|||
| От 60 до 250 миллионов рублей в год | 6% УСН «доходы» или 15% УСН «доходы минус расходы» | 5% НДС без права вычетов | Появляется обязанность платить и разбираться с НДС. Есть отчетность по НДС |
| От 250 до 450 миллионов рублей в год | 6% УСН «доходы» или 15% УСН «доходы минус расходы» | 7% НДС без права вычетов | Есть обязанность платить и разбираться с НДС. Есть отчетность по НДС |
| Доход более 450 миллионов рублей в год. | Только ОСН. УСН нельзя применять. | ||
Пример №4
Предположим, что у некоего ИП на УСН доход за 2024 год составил 100 миллионов рублей. Значит, он попал на НДС, начиная с 1 января 2025 года.
Он посчитал и решил, что выгоднее применять пониженную ставку НДС в размере 5%. Да, он мог выбрать стандартные ставки НДС 20% (10%) с правом вычета, но вот решил выбрать ставку пониженную в размере 5%, но без права вычетов.
Предположим, что его доход в июне составил 255 миллионов рублей. Значит, уже с 1 июля придется применять пониженную ставку по НДС в размере 7%, так как доход превысил планку в 250 миллионов рублей.
Пусть дела у нашего ИП на УСН пошли так хорошо, что его доход в ноябре превысил 450 миллионов рублей. В этом случае наш ИП теряет право применять УСН и переходит на ОСН.
Частые вопросы
Если доход ИП на УСН за предыдущий год составил менее 60 миллионов рублей, то нужно подавать заявление на освобождение от НДС в ФНС?
Например, в 2024 году доход менее 60 миллионов рублей. Нужно ли подавать заявление на освобождение от НДС на 2025 год?
Нет, не нужно. В первой версии законопроекта была предусмотрена такая обязанность, а вот в финальной версии закона это требование убрали.
То, что ваш доход в 2024 году был менее 60 миллионов рублей будет отражен в декларации по УСН за 2024 года. И вы автоматически получите освобождение от НДС.
Нужно ли подавать заявление в ФНС на применение пониженной ставки по НДС (5% или 7%)?
Нет, не нужно подавать какое-либо заявление в ФНС. Эти ставки нужно будет указать в декларации по НДС.
Важный момент: выбранная вами пониженная ставка по НДС должна применяться 12 налоговых периодов подряд. Так как для НДС налоговым периодом является квартал, то выбранная ставка фиксируется на три года (разумеется, только при соблюдении лимитов по УСН).
То есть, нужно понимать, что если выбрали пониженные ставки по НДС, то придется их применять 3 года. Перейти на стандартную ставку по НДС 20% (10%) можно будет только через три года.
Еще один пример и вопрос
Опять же возникает интересный вопрос, если был перерыв по применению по НДС. Например, ИП по попал на НДС в 2025 году. А вот в 2026 году не было НДС, так как доход в 2025 году был меньше 60 миллионов рублей. Но в 2027 году наш ИП опять попал на НДС.
Как считать эти 3 года? Нужно учитывать перерыв по НДС в 2026 году или нет?
Важный момент, о котором часто забывают
По неведомой причине в многочисленных статьях и таблицах про УСН + НДС в 2025 году упор делают именно на доходы. Между тем, можно слететь с УСН на ОСН не только из-за превышение лимитов по доходам.
Например, ИП на УСН получил в 2025 году доход 50 миллионов, а вот средняя численность сотрудников превысила 130 человек. Значит, наш ИП потерял право применять УСН. Аналогичная история можете быть с основными средствами.
То есть, не нужно зацикливаться именно на лимитах по доходам. Есть и другие лимиты по УСН на 2025 год. (см. таблицу по лимитам выше).
Я продаю подакцизные товары, но мой доход за 2024 год менее 60 миллионов. Мне нужно применять НДС в 2025 году?
Нет, не нужно. В первой версии законопроекта было предусмотрено обязательно применение НДС, даже если доход за предыдущий год был менее 60 миллионов рублей. Но в финальной версии закона убрали это требование. Но если ваш доход в 2024 году (или в 2025 году) превысит 60 миллионов, то придется платить НДС.
Если ИП совмещает УСН + ПСН, то с каких доходов нужно платить НДС?
Только с доходов по УСН, так как ПСН освобождена от НДС. То есть, если доходы по УСН + ПСН, то придется платить НДС. Но только по доходам от от деятельности на УСН. Но тут возникает другая коллизия: если доход превышает 60 миллионов, то ПСН применять нельзя.
Будут ли действовать повышенные ставки по УСН 8% (доходы) и УСН 20% (доходы минус расходы) в 2025 году?
Нет, не будут. Я подробно рассказывал про повышенные ставки по УСН на 2024 году в этой статье:
Но в 2025 году их точно не будет. Останутся только стандартные ставки УСН 6% (доходы) и УСН 15 % (доходы минус расходы), но регионы могут их самостоятельно снижать до 1% и 5% соответственно.
А налоговые каникулы по УСН отменят, в свете предстоящих изменений?
Нет, не отменят. Будут действовать налоговые каникулы для вновь открывшихся ИП, которые подходят под определенные критерии:
Будут ли менять декларацию по УСН?
Уверен, что декларацию по УСН за 2024 год нужно будет сдавать по действующей сейчас форме, а вот за 2025 год очень вероятно, что придется сдавать уже по новой форме. Изменений так много, что это не может не отразиться на декларации по УСН за 2025 год. Тем более, что еще впереди 2025 год, еще что-нибудь придумают =)
Надеюсь, вам была полезна эта статья. Продолжение следует.
С уважением, Дмитрий Робионек.
Советую прочитать:
- УСН и НДС в 2025 году. Какие ИП на УСН будут освобождены от НДС в 2025 году? Что нужно знать? (часть 1)
- Таблица: Взносы ИП «за себя» в 2025, 2026 и 2027 году и перенос срока уплаты взносов в совокупном размере
- Скоро придется платить налог (НДФЛ) по банковским вкладам. Как его посчитать и ответы на частые вопросы
- Как узнать доход по процентам по банковским вкладам в «Личном кабинете физического лица» на сайте ФНС или в мобильном приложении?
Новые статьи на закрытом блоге для подписчиков:
- Подборка статей про 3 квартал 2026 года для ИП на УСН «доходы» без сотрудников
- Как посчитать и оплатить налог по УСН 6% «доходы» за 3 квартал 2026 года? Два примера на калькуляторе для ИП без сотрудников (Часть №1, Часть №2, Часть №3)
- Ответы на частые вопросы про уплату УСН «доходы» и взносов ИП «за себя» за 3 квартал 2026 (Часть №1, Часть №2)
- И снова про 1% свыше 300000 за 2026 год для ИП на УСН «доходы». Как уменьшать УСН на этот 1% в 3 квартале?
- Пример уведомления об исчисленных налогах КНД 1110355 по УСН «доходы» за 3 квартал 2026 года и ответы на частые вопросы
- Про отрицательные уведомления КНД 1110355 по УСН в 3 квартале 2026: что делать, если отрицательный налог по УСН?
- При каком годовом доходе в 2026 году ИП на УСН 6% без сотрудников будет сдавать только годовую декларацию по УСН?
- Как ИП на УСН исправить ошибки в уведомлении об исчисленных налогах КНД 1110355 в 2026 году?
- Как правильно распределить 1% свыше 300 000 рублей в калькуляторе УСН?
