Частый вопрос: ИП на УСН “Доходы” заплатил обязательные страховые взносы “за себя” за 2016 год в 2017 году. Можно ли их вычесть из налога по УСН?

Добрый день, уважаемые ИП!

В начале каждого года постоянно задается один и тот же вопрос от ИП на УСН без сотрудников, которые опоздали с оплатой обязательных взносов “за себя” за прошедший год.

А вопрос такого рода “Я не успел заплатить обязательные страховые взносы за 2016 год до 31 декабря и сделал это в 2017 году. Можно ли уменьшить налог по УСН? И за какой год?”

Вот, например, один из последних комментариев на сайте:

В прошлом году ситуация осложнилась еще тем, что в конце года меняли КБК, так как с 1-го января администрированием страховых взносов занимается уже ФНС. И многие ИП так и не смогли совершить платежи, пытаясь сделать это вечером 30-го или 31 декабря.

Ответ простой

Да, эти страховые взносы, которые заплатили за 2016 год в 2017 году, можно будет вычесть из налога по УСН, но только из налога по УСН за 2017 год. Дело в том, что этот налоговый вычет из аванса по УСН можно делать делать только за тот период, в котором были оплачены страховые взносы.

Чтобы не быть голословным, приведу выдержку из письма МинФина от 23 января 2017 г. N 03-11-11/3029


Вопрос: Об уменьшении налога при УСН на страховые взносы в фиксированном размере за 2016 г., если ИП, не производящий выплат физлицам, уплатил их в 2017 г.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 Кодекса налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил за 2016 год страховые взносы в 2017 году в сроки, то такую сумму страховых взносов индивидуальный предприниматель вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2017 года.


Только учтите один момент: так как 31 декабря 2016 года выпало на субботу, то последним днем оплаты обязательных (фиксированных) взносов за 2016 год было 9 января 2017 года. И эта статья относится к тем, кто оплатил их после 9 января 2017 года.

Также напомню, что до 1-го апреля необходимо заплатить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода ИП (статья ниже про 1%).

С уважением, Дмитрий Робионек

Советую прочитать:

  1. Пришла пора платить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год по итогам 2016 года…
  2. Официальная позиция ФНС по статусам плательщика при оформлении платежек и квитанций на оплату страховых взносов
  3. На сайте ФНС появилась возможность формирования квитанций и платежек по страховым взносам ИП на 2017 год
  4. Нужна ли справка об отсутствии судимости при открытии ИП? И где ее взять?

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

инструкция по открытию ИП
32 комментария
  1. 19.02.2017
    • 20.02.2017
  2. 21.02.2017
    • 27.02.2017
  3. 28.02.2017
    • 28.02.2017
  4. 28.02.2017
    • 28.02.2017
  5. 28.02.2017
  6. 28.02.2017
    • 28.02.2017
      • 01.03.2017
        • 01.03.2017
          • 02.03.2017
  7. 02.03.2017
    • 03.03.2017
    • 12.04.2017
  8. 07.03.2017
  9. 09.03.2017
  10. 21.03.2017
  11. 22.03.2017
  12. 04.04.2017
  13. 10.04.2017
  14. 10.04.2017
  15. 15.04.2017
  16. 20.04.2017
    • 20.04.2017
      • 20.04.2017
  17. 24.04.2017
    • 26.04.2017
  18. 25.04.2017
  19. 02.05.2017

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *