В первой части этого цикла статей мы рассмотрели ключевые моменты, которые нужно знать при уменьшения налога УСН «доходы» по новым правилам.
Кратко напомню:
- Момент №1. Налог по УСН «доходы» за 2023 год можно уменьшать на фиксированные взносы в совокупном размере, которые подлежат уплате 31 декабря 2023 года.
- Момент №2. Нельзя уменьшать налог УСН «доходы» за 2023 год на 1% свыше 300 000 рублей за 2023 год. По этому спорному моменту будет ссылка в конце статьи.
- Момент №3. Можно уменьшать УСН «доходы» каждый квартал, даже если не платили взносы поквартально.
- Момент №4. Можно еще уменьшать налог УСН «доходы» за 2023 год на 1% свыше 300 000 рублей за 2022 год.
Если не читали первую часть, то рекомендую это сделать:
Самую большую трудность для понимания нового алгоритма уменьшения УСН «доходы» вызывает третий момент. Это неудивительно, так ИП (и бухгалтеры) привыкли платить фиксированные взносы поквартально. Далее я буду писать просто УСН вместо УСН «доходы».
Как все привыкли делать?
Например, нужно уменьшить налог по УСН за 1 квартал на фиксированные взносы ИП «за себя».
- Сначала платили взносы за 1 квартал строго до 31 марта.
- Потом уменьшали налог УСН «доходы» и платили до 25 апреля на «старом» способе (до 28 апреля на «новом» способе).
Теперь неважно, когда именно ИП платил фиксированные взносы ИП «за себя». Главное, чтобы они были уплачены в следующие сроки:
- фиксированные взносы в совокупном размере по 31 декабря
- 1% свыше 300 000 рублей по итогам текущего года необходимо уплатить по 1 июля следующего года.
- Разумеется, не нужно тянуть эти платежи до самого последнего дня.
Проще показать на конкретном примере
Предположим, ИП на УСН 6% без сотрудников в 2023 году получил доход следующим образом:
- 1 квартал 2023 года 200 000 рублей
- 2 квартал 2023 года 400 000 рублей
- 3 квартал 2023 года 300 000 рублей
- 4 квартал 2023 года 200 000 рублей
Отмечу, что наш ИП с основных территорий РФ. Например, из Москвы. И взносы в совокупном размере за полный 2023 год составляют 45 842 руб. Мы рассмотрим ситуацию, когда ИП работал весь 2023 год.
А фиксированные взносы в совокупном размере (45 842 рубля) наш ИП решил уплатить в декабре 2023 года. Например, 5 декабря. По старым правилам, нашему ИП нельзя уменьшать налог УСН за 1 квартал, за 6 месяцев и за 9 месяцев. Ведь фактическая уплата фиксированных взносов в совокупном размере будет в декабре.
А вот по новым правилам можно уменьшать…
Продолжение этой статьи опубликовано на моем закрытом сайте для подписчиков, которые поддерживают развитие проекта.
Читать далее: https://robionek-dmitry.ru/usn/umenshenie-usn-2023-chast-2.html
