Очень важное обновление! ФНС разрешила уменьшать налог УСН / ПСН за 2023 год на 1% свыше 300 000 рублей за 2023 год. Подробнее читайте по этой ссылке.
На самом деле, вопрос в заголовке очень непростой. И чем дольше разбираюсь с новыми правилами уменьшения налога УСН «доходы», тем больше удивляюсь. Но обо всем по-порядку.
Напомню, что летом 2023 года был принят новый Федеральный Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, который радикально меняет правила уменьшения налога УСН на фиксированные взносы ИП «за себя».
Причем, новые правила ввели «задним» числом, с 1 января 2023 года. Что сразу вызвало недоумение у всех бухгалтеров и ИП.
Вот здесь подробно рассказывал:
Наибольшее количество вопросов во всех этих изменениях связано с 1% свыше 300 000 рублей
Если кратко, то по новым правилам налог по УСН «доходы» за 2023 год нельзя уменьшать на 1% свыше 300 000 рублей за 2023 год. А вот налог по УСН за 2024 год на этот платеж уменьшать можно.
Новый закон был принят 31 июля 2023 года. Но многие ИП, которые уже превысили доход в размере 300 000 рублей за 2023 год, уплатили 1% и уменьшили налог по УСН за 2023 год за 1 и 2 квартал 2023 года.
Такие ИП ничего не нарушали, так как уменьшали налог согласно действующему тогда Налоговому Кодексу, до принятия нового закона. Который поменял правила уменьшения налога УСН «задним числом» (!).
Таких ИП много, и они постоянно задают вопросы по этой ситуации в моем Телеграм-канале.
Кстати, советую подписаться на мой Телеграмм-канал, там уже более 10000 ИП, которые делятся своим опытом: https://t.me/ipnovosti
Здесь возможны два варианта.
Вариант №1: Если ИП на УСН «доходы» закрывается, а потом переходит на НПД
В этом случае особых проблем нет. Напомню, что после закрытия ИП, взносы подлежат уплате в течение 15 календарных дней.
А значит, нужно закрыть ИП в 2023 году и оплатить все фиксированные взносы «за себя» в течение 15 календарных дней. В этом случае можно уменьшать налог УСН «доходы» на фиксированные взносы в совокупном размере и на 1% свыше 300 000 рублей за 2023 год.
Причем, лучше закрывать ИП до 15 декабря 2023 года (лучше на несколько дней раньше, чем 15 декабря), чтобы потом внезапно не выяснилось, что взносы подлежат уплате 1 января 2024 года.
Вариант №2. А теперь представим себе следующую ситуацию: ИП переходит с УСН «доходы» на НПД. Становится самозанятым, но ИП не закрывает.
А вот тут все гораздо сложнее. ИП переходит с УСН на НПД в 2023 году. ИП не закрывает. 1% свыше 300 000 рублей за 2023 год подлежит уплате 1 июля 2024 года.
- И, получается, что ему нельзя уменьшать налог по УСН за 2023 год, ибо нельзя.
- Можно уменьшить налог по УСН за 2024 год, но нечего уменьшать. ИП не будет применять УСН в 2024 году.
- Получаем временной парадокс в духе Альберта Эйнштейна =)
И что делать в этой ситуации совершенно непонятно
Предположим, ФНС напишет в своих рекомендациях (которые все ждут), что до 31 июля 2023 можно было уменьшать налог УСН «доходы» за 2023 год на 1% свыше 300 000 рублей за 2023 год. У тех, кто переходил с УСН 6% («доходы») без закрытия ИП на НПД до 31 июля проблем не будет.
Но ведь ИП на УСН могут перейти на НПД без закрытия ИП после 31 июля. И как им уменьшать налог по УСН за 2023 год? А в 2024 году они не будут применять УСН, соответственно, опять нечего уменьшать.
Предположим, ФНС напишет в своих рекомендациях, что с 1 января нельзя уменьшать налог по УСН «доход» за 2023 год на 1% за 2023 год. И что делать тем ИП, которые уже перешли на НПД? Они уже НЕ применяют УСН. Заново сдавать уточняющие закрывающие декларации по УСН и заново платить налог по УСН?
Ну, посмотрим, как ФНС будет разбираться с этим временным парадоксом. Очень интересно, с нетерпением жду официальные пояснения.
На мой скромный взгляд единственным правильным решением будет разрешить ИП на УСН «доходы» уменьшать УСН за 2023 год на 1% свыше 300 000 рублей за 2023 год до конца 2023 года.
P.S. На момент написания этих строк никаких пояснений со стороны ФНС нет. Как только они появятся, я напишу про них на своем блоге.
P.P.S. Если вы переходите с УСН на НПД прямо сейчас, то советую обратиться в свою налоговую инспекцию за разъяснениями, если перед вами стоит задача уменьшения налога УСН за 2023 год на 1% свыше 300 000 рублей за 2023 год. Запрос можно сформировать в «Личном Кабинете ИП» на сайте ФНС.
С уважением, Дмитрий Робионек.
Новые статьи на закрытом сайте для подписчиков:
- Частые вопросы по декларации УСН «доходы» 6% за 2023 год для ИП без сотрудников. (часть №1 и часть №2 )
- Пример декларации по УСН 6% для ИП без сотрудников за неполный 2023 год
- Пример расчета налогов для ИП на УСН 6% без сотрудников в 2024 году с небольшим доходом (часть №1)
- Пример расчета налогов для ИП на УСН 6% без сотрудников в 2024 году для начинающих ИП, которые работали неполный год (часть №2)
- Обновление калькулятора УСН. Теперь данные для декларации УСН «доходы» считаются автоматически
- Как заполнить декларацию по УСН 6% за 2023 год при помощи калькулятора УСН для ИП без сотрудников? Что делать с 1% свыше 300 000 руб.?
- Как посчитать и оплатить налог по УСН 6% «доходы» за 1 квартал 2024 года? Алгоритм действий, калькулятор УСН и календарь (часть №1, часть №2, часть №3)
- Ответы на частые вопросы про уплату УСН «доходы» и взносов ИП «за себя» за 1 квартал 2024 года (часть №1 и часть №2)
